内容撮要：跟着经济全球化的络续深切，主权国家之间的国际税收竞争(Internatoinal Tax Competition)正成为国际社会日益关注的题目问题，尤其是在蓬勃国家。若何评价国际税收竞争对主权国家福利造成的影响，以及若何应对恶性税收竞争的冲击，已慢慢被提到列国政府和经济机关的议事日程。EU(欧盟)和OECD(经合机关)已离别于1997年和1998年经过过程了关于恶性税收竞争的申报，这两个申报的配合目的在于拟定恶性税收竞争的剖断尺度和消弭设施，从而最年夜水平地裁减国际税收竞争的晦气影响。这些行动无疑将对其成员国税收政策的拟定和成员国之间的税收合作发生深远的影响。现实上，在西方经济理论界，对国际税收竞争题目问题的研究由来已久。从20世纪70年月最先，各类有关国家间税收竞争的理论模子和概念不时出此刻经济学国际权威刊物上，并在90年月中后期成为热点。这一研究领域经由近30年的成长，不只竖立了一系列主要的理论模子，而且引入了一些新的经济研究方式，对国际经济学和国际税收学学科的成长和完美做出了必然的进献。近年来，国际税收竞争对于国内从事财税研究的学者来说，也已不再是一个生疏的题目问题，有关国际税收竞争的理论切磋也慢慢为理论界所热衷，并络续地将这一题目问题的研究引向深切。但就总体而言，对比国外这一领域的研究，国内的研究模仿照旧只是规模于对国际税收竞争的显示特征和效应作日常性描摹，概略参照国外对国际税收竞争有用性的剖断来剖析这种现象对我国税制的暗藏影响，而对国际税收竞争的理论系统和理论成长还缺乏系统性的研究。基于此，刺激的方式、目的和束厄窄小前提，这种剖析思绪为研究国际税收竞争奠基了理论起点。尤其是优化税制理论摒弃了孤立、关闭地看待一国税制设置的研究思绪，而现实性地将经济的开放作为外部束厄窄小引入一国的最优税制剖析，这恰是国际税收竞争理论模子的一个最根底的假设前提。戴蒙德和米尔利斯在1971年撰文剖析了开放经济的小国在成本可以自由跨国行为从而追求全国成本市场收益率的束厄窄小前提下，若何拟定最优成本所得税的题目问题，并感受对于开放经济的小国，原则上应该抛却按收入根源地原则对成本所得从源征税，而应接纳居平易近管辖权原则对成本所得接纳从人征税。这样，税收不会干扰国内投资与国外投资之间的选择，从而实现成本的有用培植。进而，当本国无法充裕获得其居平易近在国外的收入的充裕信息、以至不能实施监控时。开放经济的小国此时最优的选择是对成本所得不征税。

恰是在优化税制理论的研究思绪以及剖析方式的根柢根底上，西方经济学者在20世纪80年月中后期以来竖立了一些主要的国际税收竞争模子，这些模子研究的内容首要包含3个方面：一是关于所得课税国际协调原则的研究；二是关于出产要素行为和税负分布的研究；三是关于国际税收合作的研究。

二、关于所得课税协调原则的研究

这一方面的研究试图对所得两种根底课税原则及所得税国际协调具体原则进行利害对照。戈登(Gordon，1992)在《Can Capital Income Taxes Survive in Open Economies?》一文中，对戴蒙德和米尔利斯的结论的假设前提进行了周全的从头审阅，感受优化税制理论得出的结论——出于遵守考虑应接纳从人征税原则和开放经济的小国应抛却对成本所得征税，其理论假设前提应受到质疑。例如，当国家规模相对于全国成本市场较年夜，概略若是国家经济是不完全开放的，那么上述结论是否模仿照旧成立?若是这些理论假设被倾覆，那么优化税制理论得出的结论就站不住脚。戈登在此文中偏重剖析了一些国家规模相对于全国成本市场较年夜的情形，感受这些国家若是能经过过程其拥有的市场力量对借贷进行限制从而影响利率使自身获利，那么成本输出国和成本进口国在税制的设定上就应该有很年夜的差异，这显然分歧于优化税制理论所推导出的尺度税收模式。事实上，优化税制理论无法注释许多国家的成本所得税收现状。在现实中，几乎全数国家都对其境内发生的公司和小我所得征税，同时在许多国家的税制结构中，存在着一个现实上普及存在的特征：即对本国成本在外国发生收入的双重税收管辖权。这种常例经过过程授予本国居平易近将其在外国发生收入的已纳税收在本国应纳税收中进行抵免的权力，从而可以避免该笔收入的双重征税。

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