生产建设和吃饭养人特征较为明显, 还不是一个完全的公共服务型财政, 是一个生产建设和行政管制性的财政。表现为各级财政的支出结构中, 生产建设和行政公务的支出的比重较大, 效率较低的一些本应由社会来办的事业所消耗的支出较多; 而教育卫生、社会保障、社会治安、生态环境、城市管理等公共需要方面的支出不足; 特别是预算内外公车、招待和出国三项费用开支比率较高, 群众意见较大。预算不完整。政府、司法和国家权力部门 1 万多亿的收费, 8000 多亿的社会保障基金, 地方政府每年大约 5000 亿左右的土地收入, 包括国有资产的收益, 都没有纳入国家预算之内。游离于预算之外的收支, 占国家实际收支的 50%以上; 财政收入和支出分散在各部门之中, 国家财政部门化的趋势越来越严重。财政收入占 GDP 比重较高, 企业税费负担较重, 不利于鼓励创业和扩大就业, 不利于增加居民收入和国内消费需求。目前, GDP 实际财政税费收入负担率已经超过 30%, 大大高于发展中国家所能承受的上限; 并且, 从企业所交纳的综合税费看, 与世界各国比较, 负担很重。中央与地方的财政税收关系没有理顺。中央与地方各级政府的各自应当承担的事务界定不清; 中央和地方的税收划分不合理, 有收入向上层层集中, 事务层层向下加重的趋势, 相当多的基层政府财政陷入困境; 中央向地方的一些转移支付不规范、不透明; 财政层级太多, 消耗财政资源较多, 并且截留中央向基层转移支付的资金。

         财政显性、隐性和或有债务率较高, 据有关专家计算, 达年度 GDP 的 120%左右。包括中央财政赤字和债务, 地方政府的显性、隐性和或有债务, 一些最后需要政府出面承担的国有企业的债务, 银行和非银行机构中需要国家负责和兜底的债务等等。财政收支不透明, 不公开。各级财政交由同级人大的财政报告, 或过于简单, 或科目杂乱, 人大代表看不懂、审不明; 50%多的政府收入没有进入财政预算, 没有提交人大进行审查; 转移支付不透明和不公开, 跑“部”钱进的势态越来越严重。现行税制不合理, 是导致地区发展不平衡的一个基础性的原因。一是向企业征收的增值税。税收是一种价格的转移, 因为东部地区企业多, 中西部地区消费者多, 在购买中, 相当于西部的购买者给东部的企业交了税, 而如果是在当地实现增值税, 这部分收入就给了当地的税收收入。二是对于中西部资源生态地区, 资源税率定得很低, 都变成企业的利润, 或上交中央了, 或变成税收上交中央了, 或由于没有征收足够的资源税, 变成东部加工工业地区的利润和税收; 并且对于一些三江源等这样的生态保护区, 没有全国性和中下游的生态补偿转移机制, 下游可以大发展, 而上游为了保护水源等而不能建工业, 限制其发展。三是在出口退税方面, 国内销售没有退税, 出口就有, 而出口企业 80%以上都在东部, 退税就退在东部, 实际上相当于减少了东部企业的负担, 东部企业竞争力就比中西部地区高得多。四是内外资所得税不合理, 内资 33%, 外资 15%, 外资企业一般分布在东部, 这样东部地区的相当数量的企业竞争力要远远高于中西部。这三项税收制度造成的中西部发展的不平衡, 其负作用实际上远大于西部大开发等形成的正效应。税制不改革, 东中西部不可能平衡发展。

         没有形成科学和有效的财政收入和支出的制衡机制。纳税纳费、收税收费、使用税费各方之间没有科学的博弈、制约和平衡; 进而财政收支和预算的协商、讨论、汇集、编制、执行、监督等各环节之间也没有形成科学的博弈、制约和平衡; 一些政府预算, 特别是基层政府的预算, 在人大讨论时存在着走过场和走形式的情况; 特别是财政编制和审批年度与预算执行年度不相符合, 3 月人大审批和批准预算时, 预算实际已经执行了一个季度。财政预算体制的改革, 须遵循以下主要原则: 一是从带有明显计划经济特征的财政预算体制, 转向社会主义市场经济的财政预算体制。二是从生产建设和行政事业吃饭养人型财政型财政。三是建立统一和完整的国家预算体系。四是有利于宏观调控。五是建立一个分配和支出公平、公正和公开透明的财政。六是合理划分和确定中央与各级地方政府的事务和财权。七是形成一个激励创业、鼓励投资、扩大就业、促进和谐的财政税收体制。八是改革要分阶段、分步骤进行, 保持社会稳定。因此, 财政预算体制改革的重点, 主要包括: 第一, 形成统一和完整的国家预算体系。财政预算的完整性, 不仅是财政资源分配和使用经济论文方面的课题, 也是形成一个统一的有权威的强有力国家的政治问题。当前, 围绕形成统一的国家预算, 要进一步清理收费项目, 完善部门预算; 社保基金应实行费改税, 并编制社会保障预算; 建立和完善国有资产( 或资本金) 预算制度; 对重大建设项目资金来源和预算体制进行改革; 实行国库集中支付。第二, 支出结构向公共服务型财政转型。

         适应从计划经济向市场经济转轨的要求, 财政也要从生产建设型财政转向公共服务和公共管理型财政。具体要求包括: 按照公共服务型财政和不同的预算确定预算科目; 经常性预算; 取消建设项目支出和压缩行政公务支出; 保证公共服务项目支出快速和稳定增长。第三, 预算编制、执行和监督程序及其公开性。目前财政税收制衡体制方面存在缺陷, 要求建立一个相互制衡、公平透明、公正公平的财政预算体制。首先, 中央财政一级的预算编制和预算执行要分开。预算编制和执行分开, 便于进行编制和执行的专业分工, 增强编制和执行之间的制衡, 提高预算的透明度。其次, 改革预算编制和审批时间, 使预算批准时间与财政年度统一起来。再次, 建立和完善人大和政协对预算的审查和批准体制。第四, 理顺中央与地方的财政税收关系。首先, 与行政管理体制改革配套, 构造和最终形成中央、省、市县三级财政体制。其次, 划分中央与地方的事务和支出范围。再次, 调整中央与地方的税种和收入范围。最后, 逐步化解地方债务。第五, 完善中央对地方的转移支付。中央对地方的转移支付, 一是应解决地区间发展不平衡的问题, 二是应保持中央政府的权威性和保持国家的统一, 三是要建立民众对国家的信任和依赖, 四是要讲效率和公开透明。

         社会主义政治文明的重要特征之一是人民当家作主。在社会主义社会, 公民将自己的一部分权力和财力让渡给国家后, 对公共权力是怎样运用的, 特别是钱是怎样花的, 需要有一个极为透明的制度来满足公民作为纳税和纳费人的知情和监督权, 这是社会主义制度下人民民主的一项最基本的权益。因而, 财政是不是公开透明, 是不是由人民来批准和监督, 是反映社会主义政治文明的重要标志。将一切决定税收、收费和罚款的权力授予人大, 取消政府和政府各部门决定论文代写税收、收费和罚款的权力。人大和政协中专门设立筹款委员会, 具体负责政府和政府部门提交的税收、收费和罚款议案和条款。

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