编制司帐分录是司帐的日常工作，司帐分录编制的正确、范例与否直接影响该帐户营业发生的真原形况，最终影响司帐信息的质量。手工体式格局下，司帐人员可以编制各类司帐分录，虽然有些不相符范例，但记账人员可以凭据司帐分录剖析后再挂号账簿，期末凭据各帐户的余额剖析编制报表，而电算化体式格局下，司帐分录怎么做它就怎么记，机械不会象手工体式格局那样先剖析后记账，是以司帐分录编制的质量高卑在很年夜水平上影响报表的编制，尤其是损益类科目司帐分录的编制。但司帐分录要凭据科目的属性来编制，这样才气做到既知足编制报表的需要，又相符司帐轨制划定和司帐处置责罚范例，所以在做一些主要营业的司帐分录时，首先要设置好所涉及科目的属性，然后再凭据营业内容编制司帐分录，下面就以费用和收入的营业处置责罚为例来声名科目属性的设置对编制分录和报表的影响。
电算化体式格局下司帐分录的编制体式格局与手工编制年夜部门是不异的，但有部门司帐分录的编制与手工体式格局存在必然的差异，需要对畴昔手工编制体式格局进行必然的改削才气知足电算化的需要。例如：人事部李某退回差川资800元，手工司帐分录如下：
借：现金 800
贷：治理费用—差川资 800
手工体式格局下，时代费用类帐户日常是借方剖析式多栏账，日常寻常发生的各项营业挂号到借方，只有到月底时从总账贷方转出，泛起贷方发生额，明细账模仿照旧用红字从借方转出。对于上面这笔营业，记账人员在记账时就会用红字（但分录金额以下提醒功能：“正在输入的记账凭据有借方司帐科目而无贷方司帐科目概略有贷方司帐科目而无借方司帐科目的，应予提醒并拒绝执行”。
这种做法虽然治理了司帐报表对费用的取数要乞降现金的挂号治理要求，但很年夜水平上不相符司帐处置责罚范例，是以这种做法也有欠妥之处。
第三种、过渡科目法
以上两种处置责罚方式在必然水平上知足了司帐报表的编制要求，但司帐处置责罚体式格局上都有欠妥和不范例之处，为了既知足司帐报表的编制要求又相符司帐处置责罚范例要求，下面就用过渡法来处置责罚，过渡科目可以尽情设置，但月底必需要结平，具体处置责罚如下：
① 借：现金 800
贷：过渡科目 800
②借：治理费用—差川资 800
贷：过渡科目 800（红字）
这样处置责罚虽能知足报表的编制和司帐处置责罚范例要求，然则若是每月此类营业较多的话，每笔营业需要分两次做，这就显得异常麻烦。
接纳以上三种处置责罚方式虽然治理了报表编制题目问题，却带来了其他一些题目问题。第一种方式不能反映“现金”账户营业的真原形况，虽然余额整齐，但机内账不能凭借贷发生额来反映其收支情形；第二种方式不相符借贷记账法的记账原则；第三种方式需要引用过渡科目，无形中增添了工作量，日常寻常处置责罚时要异常细心，而且月底时要搜检过渡科目是否结平，若是损益类科目都有这种情形的话，就显得烦琐。
以上三种方式是对费用类账户出格营业的处置责罚体式格局，下面以收入类科目为例进行声名，例如，发生发卖退回营业一笔，货款10000元，税款1700，相符司帐处置责罚范例的分录编制如下：
借：主营营业收入—A产物 10000
应交税金—应交增值税—销项税额 1700
贷：银行存款 11700
司帐报表对收入取数日常是取贷方发生额，若是电算化分录模仿照旧这样做的话，就会个报表取数带来难题，为轻易电算化报表取数，司帐分录若是接纳以上三种方式的话，对编制报表没有题目问题，但同样会引起其他题目问题，若是接纳第一种方式，“银行存款”就会泛起借方发生额，这又会泛起象第一个例子里的“现金”营业处置责罚题目问题。无论接纳上面哪一种方式都邑泛起“主营营业收入-A产物”和“应交税金-应交增值税-销项税额”贷方发生额，这就违反了《企业司帐轨制（2001）》中发卖退回营业的司帐处置责罚划定，范例的司帐处置责罚应该就是上面的处置责罚。
从以上两个例子可以看出，为了便于报表从费用和收入类账户取数，日常寻常发生的营业悉数记入一方，这就藏匿了有些营业的真原形况，纯粹是为了编制报表，不能正确的纪录原始数据，若是按照司帐轨制划定，发卖退回时司帐处置责罚应将收入和税金记入借方，这样月底或岁终就可以凭据借方发生额或借方累计额得出发卖退回情形，原始数据可以直接取得。而为了电算化编制报表的要求，对有些营业进行了不范例处置责罚，将费用类营业悉数记入借方，收入类营业悉数记入贷方，这就造成本月费用的发生和冲减，本月发卖的实现和退回悉数夹杂在一方，若是要统计发卖的退回和费用的冲减情形，只有查阅机内凭据或打印出的凭据，若是是统计全年的发生额就显得麻了烦。
[1] [2] 下一页
