严格的内控制度是会计电算化信息真实可靠的包管。内部控制制度要求处理同一笔经济业务的人员既要相互联系，又要相互制约，严格的内控制度有助于防止违法行为的发生。海表里会计电算化的实践表明，计算机本身处理出错率险些为零，但人为造成出错和舞弊的现象却有增无减，而且一旦出现舞弊问题，就会造成巨大的损失。因此，订定严格的内控制度黑白常必要的。就目前我国开展会计电算化的应用现状来看，大部分还停留在一般应用水平上，对于人员职责分工，数据备份和保管，软硬件使用和维护等方面的重要性往往认识不足。因此，强化内控管理，提高电算化的科学管理水平是建立现代企业制度的内涵要求，也是提高企业竞争本领的重要途径。

　　加强会计电算化内部控制制度，可从以下几方面入手：

　　一、加强程序操作控制

　　加强程序操作控制是针对会计电算化提出的新要求之一。为了包管信息处理质量，减少差错和事故的发生，应订定上机守则与操作规程，这是操作控制制度化的具体体现。上机守则主要是对电脑机房内工作所作的一般性规定。操作规程则提出了计算机业务处理过程的具体操作步调和具体要求，包罗各种操作命令、各种设备的使用说明以及非常情况下的处理等。具体要求主要包罗：①无关人员不能随便进入机房操作；②各种录入的数据均需经过严格的审批并具有完整、真实的原始凭据；③数据录入员对输入数据有疑问时，应及时与相干部门进行核对，不能擅自修改；④机房工作人员不能擅自向任何人提供任何资料和数据；⑤不准把外来的软盘带入机房；⑥发生输入内容有误的，应按系统提供的功能加以改正、如编制补充登记或负数冲正的凭据加以改正；⑦开机后，操作人员不能擅自离开工作现场；⑧要做好数据的日备份，同时还要有周备份、月备份。虽然，这些制度并不是刻舟求剑的，还必须随着业务经营的变化而不停修改完善。只有通过订定完备细致的制度才华减少错误的发生，从源头上确保会计信息的真实性和可靠性。

　　二、加强人员职能控制

　　由于会计电算化知识与功能的相对集中，必须明确职责分工，加强组织控制。所谓组织控制，就是将系统中不相容的职责进行分离，即在系统中的各类人员之间进行分工，并以相应的管理规章与之配套。其目标在于通过建立一种相互考核、相互监督和相互制约的机制来保障会计信息的真实、可靠，减少发生错误和舞弊的可能性。

　　职责分工首先是将电算化部门与用户部门的职责相分离。用户部门指产生原始数据的部门或人员。在这两者之间进行职责分工的目标，是尽可能保持不相容职能（如业务授权、执行、保管和记载）的分离，以及在电算化部门内部的职责分离。通过进行内部职责分工，以补充不相容职能集中化的不足。

　　别的，为了促使操作人员更好地履行其职责，还可根据系统支持的不同软件进行职能分工，从而起到各个部门权力相互制约、相互平衡的作用。如一般商业公司的软件控制，主要是局域网构成的服务器、PC机、POS机等，可以联合商业企业自身特点，根据数据库良好的保密机制以及采用访问控制、口令控制技能的特征，形成以在服务器上运行的数据库系统为中心的网络系统，即俗称的“后台”，并采用操作系统以及各账台的POS机联机操作等。在运行中，后台管理通过商品从购、销、调、存各个方面入手。进货环节则由业务部进行输入登记，然后由财务部审核入账；销货则采用单品管理，通过收银POS机的输入，电脑月终汇总，产生各类报表供财务部入账使用，从而体现了各部门间相互牵制和相互监督的作用。

　　三、加强系统安全控制

　　这项控制制度是为了包管计算机系统的运行安全，避免由于外部环境因素导致系统运行发生错误。它主要包罗接触控制、环境保护和安全控制。接触控制是防止未经授权的人擅自动用系统的各种资源，以包管各项资源的正确性。主要的控制措施包罗：①订立内部操作制度，禁止非电脑操作人员操作单位电脑；②设置操作权限限定；③利用操作人员身份的密码进行控制；④隔离数据存贮和处理程序；⑤设置接触与操作的日志控制。环境保护则是为了尽量减少外界因素所导致的计算机故障，包管机器正常运行，主要包罗：机房环境保护、保护性设备配备以及安全供电系统的安装等。比方计算机机房应采用单独专门供电系统，而且不定期检查电源、接地线的安全等措施，以包管机房环境安全。随着网络技能的快速发展，单位还应加强网络安全的控制，包罗设置网络安全性指标，包罗数据保密、访问控制、身份识别等内容，而且针对单位的特定状况，开发相应的技能来保护系统。

　　四、加强内部审计

　　内部审计既是公司、企业内部控制系统的重要构成部分，也是强化内部会计监督的重要制度安排。在会计电算化工作中，由于是人机对话的特别形态，因而对内部审计提出了更高的要求。笔者以为，内部审计必须包罗以下几个方面：①对会计资料定期进行审计，检查电算化会计账务处理是否正确，是否依照《会计法》及有关法律、法规的规定，审核费用签字是否符合单位内控制度，会计凭据附件是否规范与完整；②审查机内数据与书面资料的一致性，如查看账册内容，做到账表符合，对错误的账表处理应及时加以调整；③监督数据保存方法的安全性和合法性，防止发生非法修改历史数据的现象；④对系统运行各环节进行审查，防止出现漏洞。

　　随着电子技能的飞速发展和电算化信息系统的广泛运用，内部会计控制制度中的新问题将不停出现。对其进行深入研究，必将形成新的会计理论和方法，而新的会计理论和方法简直立，又将使电算化会计得到进一步完善和发展，同时，通过对电算化会计环境下的内部控制制度不停调整与改进，真正做到包管会计数据的可靠性和真实性。

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