本文作者：宋 芳 单位：杭州市烟草公司富阳分公司

一、绪言

企业内控活动的主要目的是为了实现企业的正常合理运营，它是一个控制过程，是一个实现目的的手段，但绝不是目的本身；它是由企业的内部人员来具体实施的，对于企业目标的实现，内部控制能够提供一些合理的保证，它被用来实现一个或者多个彼此独立却又相互交互的目标，是一种对员工的生产安全、信息安全等多项内容的合理控制，控制人员需要企业高层赋予其一定的权力，以求为了使各项职能能够有效的发挥。近些年来，伴随着世界经济的发展以及企业管理方式方法的不断演进，企业内部控制也经历了一个较长时期的发展，并逐步形成了一系列的理论，为此，各国的政府监督机构也因此陆续出台了一系列的政策与法规，为了企业内部控制的实现提供了政策上的的保障，这样做的一方面可以从一定程度上约束企业，使其按照一定的轨道良性发展，另一方面也可以推动企业管理水平的不断提升。

二、国有企业内控制度存在的问题

市场经济体制的建立为我国国有企业的发展带来了不小的冲击，如何使企业在冲击中顺利地完成转型是现有的国有企业所必须要认真考虑的一个问题。事实上，在市场经济的条件下，完善企业的内部控制制度，对于提高企业的经营管理水平以及国有资产的保值增值都有着非常重要的作用，从另外一个角度来讲，加强国有企业的内部控制，还有利于防止国有企业的资产流失，防止出现徇私舞弊现象，推动企业不断的向前进步与发展。从现阶段来讲，我国国有企业的内部控制建设活动经历了长期的发展也取得了不小的成绩，但是在很多环节依然还存在一系列的问题。在现时，加强和完善国有企业的内控制度，是推动它向现代化企业转型的关键所在，是国有企业在未来一段时间内做大做强的必然要求。国有企业的运营过程中内控活动所存在的问题主要表现在以下几个方面：

（一）内控制度设计不够完整从目前来看，大多数国有企业都已经逐步的建立了内部控制制度，但是在内控制度的设计上，却存在很多不完善的环节，这种不完善主要表现在以下几个方面：首先，内控制度不太重视对风险的管理。现行国有企业的内控活动主要局限于对一些事项和流程性的事物进行控制，侧重点与对日常性运营活动的治理，在很大程度上忽略了各个环节所存在的风险；其次，治理结构不够合理，国有企业所有者与经营者分离的状态造成了经营者在控制的过程中难免会留出一定的空间给自己，经营者一般都会以追求最大化的经济利益来进行公司日常事务的运营的，这就会使企业的治理结构出现很大的不合理。再次，控制过程忽视了人的自身特性。国有企业的内部控制过度的强调了政策与技术等一些特点，没有考虑人的主观能动性和自身的特性，不能调动员工的积极性，使他们产生很大的抵触情绪。最后，内控目标脱离实际，很多国有企业的管理人员虽然认识到了内控活动对于企业发展的促进作用，但是在制定内控制度的过程中，往往太循规蹈矩，没有创新性，也没有遵循企业发展的具体情况，脱离了实际情况的内控活动最终也不可能促进企业的良性发展。

（二）执行力不够强国有企业内控活动缺乏执行力主要表现在以下几个方面：首先，大多数管理者对于企业的内控认识根本不足，这种认识上的不足直接导致了管理者不重视内控活动的执行与运营，内控制度残缺不全，很多内容也不够合理，很多管理者甚至认为内控制度会使企业的办事效率大大降低，是在人为的制造矛盾，内控制度流于形式。其次是很大一部分国有企业内控制度的评价与监督机制也不够健全，现时，我国还没有建立起有效的内控制度评价与激励体系，也是很大一部分内控制度流于形式的主要原因；再次，国有企业的风险意识较为淡薄，由于我国市场经济体制建立的时间较晚，很多国有企业还停留在传统的经济时代，没有最为基本的风险意识，对于风险的评测仅仅是依靠一些不太可靠的经验，在现时市场竞争日趋激烈风云变幻的情况下，根本不可能做到很好的应对。

（三）内控保障制度不完善国有企业在内控保障上的缺乏主要表现在：首先，缺乏相应的审计与监督机制，国有企业现行的内部审计工作主要是在行政干预的基础上建立起来的，缺乏一定的独立性和发展的动力；其次，内控活动也缺乏相应的激励与约束机制，会计从业人员的薪酬非常低，也大大的挫伤了他们的工作积极性，也使很大一部分会计人员抵不住金钱的诱惑，做出了违背职业道德的事情；再次，内部控制也没有建立应有的审核机制，审核过程中没有对一些关键的控制点进行设置，整个执行过程也缺乏审核，也没有按照重要性对控制点进行分级处理，这些问题的存在都在很大程度上降低了审核的效率，同时也大大的浪费了人力、物力和财力。

三、完善国有企业内部控制制度的对策

（一）建立完善的国有企业内控体系国有企业内控体系的建立主要依靠三个方面的，首先是健全治理体系，其次是明确治理权限，最后是要建立起统一的治理信息系统。在国有企业内部建立起健全而有效的治理体系，可以实现对其生产经营活动的全程监测与控制，而从资源利用的角度来讲，应该在企业内部建立起包含对人力资源、物力资源、信息资源的综合控制系统，如果从运营的环节来考虑，则必须要建立起包含有攻击、生产与销售环节在内的综合性的控制系统。

（二）充分的完善内控活动的治理结构国有企业的治理结构是一种对企业进行治理与控制的综合性体系，它明确的规定了企业各个参与者的责任以及权利，并且非常清晰的说明了决策事务时各位管理者所必须要遵循的原则，它是一种非常适应现代企业产权制度的治理方式，而这种建立在内控活动基础上的治理体系能够对企业的各项活动拥有最终的解释权。

（三）加强对各环节风险的防范与控制在市场经济体制的大环境下，企业之间的竞争也会变得越来越激烈，而经营过程中的风险也会越来越多，从这个角度来讲，企业应该从大环境入手，将企业运营过程中可能出现的优点、短处以及机会和威胁综合起来进行考虑，形成一种应对环境变化的战略机制，并对其进行全方位的、持久性的竞争优势的检验，最后形成企业的经营战略。

（四）加强认识，提升内控制度的执行力度企业的内控活动不应该仅仅只是内控部门一个部门的事情，而应该由全体员工来积极参与的，制度制定者应该广泛的征求各方人员的意见，最后再拟定下来。不管从哪个方面来讲，制度虽然是用来约束人的，但是实行制度约束的最高境界其实是道德约束，即自我的约束与控制等，所以国有企业应该致力于在公司与员工共同利益的基础上培养员工的主人翁态度，使其形成上下一体的良好氛围。企业的高层管理人员应该积极的与员工进行沟通，减少隔阂，这对企业的稳定发展有着非常显著的积极意义。在目前国有企业发展的形势下，首先应该要转变对内控制度的认识，这种思想的转变主要应该依靠以下的认识来进行：其一，内控制度是对企业的运营活动的一次有效的监督，对有害企业的徇私舞弊以及错误决策都可以进行防范与制止；其二，对于企业的内控制度应该在制定之后就积极的落实在行动中，不应该只是挂在墙面上，使其流于形式；其三，内控制度的执行应该一视同仁，制定之后所有人都必须切实的贯彻执行，必须要做到人人平等。也只有这样，才能在很大程度上保证国有企业内控活动的有效实施，从而推动企业不断向前发展。

特别注意：本站部分信息由网络收集整理.如有错误，请联系我们修改,谢谢！