本文作者：宋芳 单位：福建工程学院

一、引言

二十多年来，高校校办企业（以下简称校办企业）为我国教育事业的发展做出了重要贡献，尤其在补充教育经费不足，解决富余人员就业等方面发挥了重要作用。但随着经济体制改革的不断深入，校办企业间的发展极不平衡，相当一部分企业经营管理落后，效益不佳，发展现状不容乐观。究其原因，在诸多因素中内部控制问题尤为突出。所谓的内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。为增强校办企业可持续发展，建立现代企业制度，探讨校办企业内部控制问题具有一定的现实意义。本文针对目前校办企业内部控制存在的问题，提出改进的对策，以期有助于校办企业内部控制有效运行，使经营管理水平上一个台阶。内控制度理论可谓历史长远，在近两个世纪，经过许多专家学者的不断研究，经历了由简单到复杂、从单一到完整的发展完善的阶段之后其内容更加丰富。自上个世纪八十年代以后，在企业内部逐渐形成了一个以相互制约、相互配合、又相互牵制的内控思想意识。据不完全统计，在全世界500强的企业中，每个企业都将内部控制看的非常重要，企业内控制度甚至视作一项“法典建设”。近些年来，由于一些大型的跨国公司内控不严（如：世界通信、美国安然、施乐等企业），相继出现了一些经营管理不善的问题，一般人认为，是由于这些企业的高级经营管理人员和注册会计师诚信缺失所致。但是，从本质上来看，可以看到真正的原因在于内部制度在这些企业内部根本没有得到落实，有的甚至没有建立内控制度，被不怀好意的人钻了内控的空子，才给企业造成了巨大的损失。笔者认为，校办企业要想更好的支持学校的发展不仅需要建立内控制度，还应当将内控制度在企业内部进行落实并执行，同时对内控中的缺陷进行不断的健全完善。

二、校办企业建立内控制度的原因分析

（一）为适应我国市场经济的发展的需要校办企业应当建立内控制度。从《企业内部控制制度基本规范》于2008年5月成文出台以后，我国的上市公司以及大中型国有企业已经在企业内部建立了内控制度并在企业内部顺利的得到实施和运行，取得了良好的效果。《企业内部控制制度基本规范》的颁布是继财政部颁布与国际接轨的新《企业企业会计准则》以及《注册会计师审计准则》之后的第三个重要制度，他不仅提高了我国企业现代化的管理水平，更加规范了内控行为，而且为企业建立内控制度提供了参考依据，内部控制对校办企业发展目标的实现，有效的防范和控制风险，实现校办企业价值最大化并提高其竞争能力等具有重要的作用。

（二）提高校办企业的管理水平、增强竞争能力需要建立内控制度。伴随着我国市场经济的发展以及外部环境的不确定性，企业之间的竞争越来越激烈，因此，校办企业通过修炼内功提高自身管理水平以提高竞争能力尤为重要，提高校办企业的管理水平建立一套完整的管控制度是很有必要的，作为校办企业生产经营管理活动的自我调节和自我制约的内在机制的内部控制制度，在企业经营管理中处于重要的位置。企业规模越大其重要性越明显。可以说内部控制制度能否有效的建立，是校办企业经营成败的重要因素。

（三）建立校办企业内控制度是实现其健康、长远战略发展的内在要求。校办企业想要实现长远健康发展，首先就要有发展战略。也就是企业应当在充分调查研究、科学分析预测和广泛征求意见的基础上，综合考虑宏观经济政策、国内外市场需求变化、技术发展趋势、行业及竞争对手状况、可利用资源水平和自身优势与劣势等影响因素，制定发展目标。发展战略，是企业在对现实状况和未来趋势进行综合分析和科学预测的基础上，制定并实施的长远发展目标与战略规划。发展战略可以为企业找准市场定位，发展战略是企业执行层行动的指南，发展战略也正是为内部控制设定了最高目标。所以，建立内控制度，正是校办企业实现健康、长远发展的需要。

三、校办企业内控制度存在的问题

（一）校办企业法人治理结构有待健全，“一把手”控制现象普遍存在。校办企业的内控制度主要表现在和企业治理、经营等一系列紧密相连的准则和规范，企业内控的准则与实施组织办法，是校办企业经营管理者为完成经营目标而制定的。校办企业法人治理结构就是企业内部治理结构，是按照权利、决策、执行和监督等机构之间相互独立、明确责任、互相牵制的原则完成对企业的治理。治理结构一般由股东会、董事会以及监事会和经理层组成的，决定企业内部决策程序和出资人以及相关人员参与企业治理的措施，目的是协调出资人之间的经济利益矛盾，维护各个股东的权益。从近期我国校办企业的情况来看，大部分企业的法人治理结构不是很健全，一把手说了算，不能依靠制度进行约束，监事会以及内部审计部门等监督机构在企业中难以发挥应有的作用，其监督权力被虚位搁置，严重制约了校办企业内部法人治理结构的健全和发挥有效的作用。

（二）缺少健全的员工的考评奖惩措施，人力资源管理制度缺少合理性。在校办企业内部，由于许多因素，如缺少健全的市场经济体制，受传统计划经济体制的影响依然明显，校办企业并没有意识到员工对提高企业竞争力的重要性，企业高级管理人员的管理水平跟不上时代，不能对目前校办企业人力资源进行有效的监管。笔者认为其重要原因在于没有健全和合理的考评制度。实际上虽然校办企业也制定了一些考评奖惩办法，但是源于“面子”和“关系”在实务中不能将其落实并执行，造成校办企业领导和职工的工作态度发生变化，积极、主动性降低，严重影响了校办企业内控制度的发挥。

（三）校办企业文化的建设没有被高度重视。在内部控制制度中企业文化方面的建设是很重要的，一个良好的企业文化对内控制度的有效实施作用很大，能够达到内控的最高境界“无制而治，自觉自律”的效果。在校办企业发展壮大的过程中企业文化的作用显著，已经被许多知名企业所证实。虽然企业文化是看不到摸不着的东西，但是对提高员工向心力具有重要的作用。眼下许多企业并没有重视企业文化的建设，造成优秀的员工流失，无形中给企业造成了损失。

（四）校办企业内部信息不流畅。如果没有畅通的信息传递、沟通渠道，就不能保证信息在企业各级层之间进行快速的传递。目前，我国许多企业仍以开会、文件、电话等的形式进行信息传递，没有充分利用IT技术进行信息的传递，造成信息仅仅在某些人或中层领导之间传递，一线职工很少知道企业制定的各项制度，因此制度很难在员工内部进行落实。

（五）校办企业的风险意识有待提高。目前企业间的竞争明显激烈，各方面的风险在企业内部客观存在。眼下校办企业高管缺少风险意识，有效控制风险的能力十分低下。能否有效的控制风险是内控制度是否真正发挥作用的体现。

四、建立健全校办企业内控制度的措施

（一）制定有效的企业管理制度，健全企业治理结构。行之有效的企业管理制度能够合理保证企业经营管理的各项工作顺利开展，同时也是建立健全社会主义市场经济的需要。健全企业治理结构，能够实现企业内部相关部门、人员之间责任、利益以及权利的彼此制衡，使董事会始终处于核心地位，保障企业制定的各项管理制度顺利的执行，用制度约束经营管理者的行为，最终实现企业内控制度的目标。

（二）重视员工整体素质的提高，对人力资源管理制度进行改革。第一，校办企业应当充分利用竞聘上岗的方式选拔人才，利用人才，尊重德才兼备的员工。第二，着力培养高级管理人员的职业道德水平和经营管理能力，因为他们是内部控制的制定者和执行者。第三，对内控制度的管理以及监管人员进行内控制度的培训，不定期的对内控知识进行测试，征对内控的执行情况建立合理的考评、奖惩制度，只有这样才能使企业建立的内控制度在企业内部顺利的得到实施。

（三）重视校办企业文化的建设，打造“百年老店”。俗话说“一年企业靠产品，十年企业靠人才，百年企业靠文化”。一个企业独特而先进的文化，是其核心竞争力的体现。校办企业要想实现长远的发展目标，就应当建立一个良好的文化氛围，让员工真正的意识到自己是企业的一员，与企业共存亡，自觉的将自我价值和企业价值，个人命运与企业命运紧紧的联系在一起。在此，笔者认为企业的高级管理人员应当起到模范带头作用，以自己良好的工作作风和优秀的人格魅力，带动员工共同建造积极向上的企业文化氛围，重视创新，尊重人才，赢得客户，打响品牌，终成百年老店。

（四）建立健全校办企业内部信息沟通渠道。畅通的信息沟通渠道能够使高管迅速的了解经营及员工情况，正确快速的进行决策。内控制度经过宣传，使每位员工都能了解到内控制度，更加明确自己的职责权限，并按照内控制度开展各项工作。

（五）开展风险评估，加强风险防控。企业应当在重大事项决策前进行风险评估，对各个方面可能存在的风险进行识别，分析原因并采取相应的措施规避和防控风险，力争使风险给企业带来的损失降到最低。总的来说，校办企业建立健全内部控制制度应当综合分析各方面的因素，统筹兼顾，不可急于求成，应当参考《企业内部控制基本规范》和《内部控制应用指引》并结合企业自己的实际情况进行建立健全，避免盲目跟风使内控虚位，将制定的内控制度落到实处并严格执行，只有这样内控制度才能够达到预期的目的，为校办企业牟利，实现校办企业的健康长远的发展。

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