一、建立现代成本管理理论的一定性
现代成本管理理论是社会、经济和企业管理发展到一定阶段的产物，是符合管理思想的发展、适应市场经济和企业管理要求的，因而它的建立是一定的。
1.现代成本管理理论符合管理思想的发展。
管理思想的发展可分成两个阶段：第一个阶段是20世纪前期以泰罗为代表的科学管理阶段。在此基础上形成了标准成本会计系统，引入了“标准成本”、“差异分析”和“预算控制”等技能方法。成本管理的目标则是在企业的战略方向和管理决议已确定的前提下，帮忙解决在执行中怎样提高生产效率、生产经济效果和厉行节省的问题，因而这个阶段中的成本管理是局部的，是执行性的，与企业重大问题的决议尚不相干。第二个阶段是二战以后的现代管理科学阶段。这个阶段的管理思想主要体现在五方面：（1）重视人的因素。正如梅奥的《人的行为科学研究》和麦格雷戈的《企业中人的因素》中所强调的，应发掘企业中人的发展潜力，负担责任的本领，以及为组织目标而奉献的意愿。（2）强调目标管理。目标管理是由德鲁克提出的，即企业建立合适的组织条件和运作方法，使人们能通过使自己的努力符合组织的目标而最好地实现自己的目标。（3）强调经营决议。管理的重心在经营决议，这是现代管理科学与泰罗的科学管理的最本质的区别。闻名的管理学家西蒙以为“决议的过程就是全部的管理过程”，现代企业经营决议的成功或失败往往是企业最大的成功与失败。C.W.杰斯曼强调有效的决议是一种分析、解决问题的合乎理性的逻辑过程。（4）运用自然科学和技能科学。现代科学技能突飞猛进和大规模运用于生产，使生产力得到迅速发展。同时，企业外部生产瞬息万变、竞争加剧，因而企业管理急迫要求管理现代化和科学化，利用科学技能提高工作效率以及企业管理的机动性和高度适应性。（5）采用系统管理。在现代管理科学基础上发展的现代管理会计系统，其成本管理是全局性的、决议性的，以服务于企业提高经济效益为核心，这与标准成本会计系统中的成本控制不同，因而有必要建立区别于传统成本管理的现代成本管理理论。
2.建立现代成本管理理论是社会、经济和企业发展的要求。
首先，现代商品社会的发展出现了新的特征。主要包罗：（1）劳动力和资源的流通化。随着金融、期货和股票市场的发展，尤其是人才市场的建立，企业能够以公平、公道的价格取得所需资源和人才。（2）经营多元化。当前企业集团已成为一种较为流行的组织形式，通过组建集团，使企业经营涉及多个行业、多种产品，达到规避风险的目标。（3）顾客消费个性化。当今的消费者寻求差异，越发注重个性的体现，从而使企业的营销活动转而“以顾客需求的满足”为前提，生产模式也不再完全是标准化的大规模生产，而是渐渐由小批量的、多样化的产品生产所取代。（4）企业国际化。国家政策的改革开放、交通运输的发达便利，企业的建立和经营已不再范围于海内市场，而是将生产经营立足于国际市场。（5）管理信息化。发达的通讯技能和电脑的普及运用，使及时正确地获取信息成为可能。决议离不开信息，现代企业管理要求有丰富的信息来源，完善的信息系统，以便提高企业决议的及时性和正确性。这些特征相互联系、相互促进，它一定要求有新的成本管理理念与之相适应。
其次，市场经济迅速发展。市场经济的发展体现在：生产过程的自动化和连续化空前提高；技能更新的周期越来越短；市场竞争非常激烈。于是企业间的竞争成为管理和控制成本的竞争。有效地改进企业成本将是在竞争中获胜的前提。怎样管理和控制成本就是现代成本管理理论的主要内容。
第三，企业中不同于传统的财务成本的管理成本的理念开始形成。面对竞争，管理者不但关心企业的历史成本和利润，而且开始重视企业的未来收益以及与未来收益有关的各种管理成本概念。比方，用于决议的成本：机会成本、边际成本、相干成本与无关成本、可避免成本与不可避免成本等；用于预计的目标成本；用于确立责任的成本，包罗可控成本与不可控成本；用于控制质量的成本，包罗查验成本、内部损失成本与外部损失成本等。
二、现代成本管理理论的内涵
现代成本管理理论是建立管理和控制成本的理念，其内涵主要有八个方面：
1.成本意识（CostAttitude）。所谓成本意识，就是企业管理人员对成本管理和控制有充足的重视，充分认识到企业成本降低的潜力是无穷无尽的。在企业中应消除那种以为 “成本无法再降低”的错误想法，将成本意识作为企业理念的一部分、对企业人员进行培训，树立全企业的成本降低意识，发掘成本降低潜力。
2.成本避免（CostAvoidance）。成本避免，又称为成本免去，指企业应尽可能地避免成本的发生。如设计产品时降低设计成本，去掉产品的无用功能，用新材料替换旧材料。又如对产品进行技能改革，改进工艺流程以降低成本。预算编制中的“零基预算”方法近年来较为普及，它是对任何一项支出在预算时，不考虑现有费用水平，一切以零为起点，重新考虑支出的必要性和数额大小，避免不公道费用的继续存在，充分体现了“成本免去”的思想。可以说，成本避免是降低成本的重要手段。
3.成本控制（Cost Control）。成本控制的关键是订定目标成本。通常目标成本订定的方法有两种：一是由公司上层管理者订定，然后由下级各部门据以实施；二是由公司各级管理人员共同协商订定目标，然后据以实施，以充分发掘企业内部成本潜力。
目标成本的订定，不但要考虑生产者的目标成本，还要考虑消费者的目标成本。生产者的目标成本，如生产成本目标和销售成本目标；消费者的目标成本，如使用成本目标、维修成本目标和处理成本目标。
4.成本节省（CostReduction）。所谓成本节省，就是在目标成本的基础上进一步节省成本。节省成本的途径有：（1）增加产量，提高劳动生产率，以规模生产改进单位产品的固定成本；（2）降低采购成本，如对大项目标原材料采购，采用招标竞争方法降低成本；又如不同采购点的原材料，在其他条件相怜悯况下选择较近距离的以降低运输支出；（3）节省费用开支，如节省能源消耗，减少事故发生，降低废品率。随着信息技能的应用，新兴的“零库存”管理和适时生产系统（JIT— JustIn Time）都能有效节省企业的库存成本，充分体现出“成本节省”思想。
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