三、会计准则需求及其成本效益
作为与会计准则供给相对应的概念范畴，会计准则需求主要指人们“购买”会计准则的主观愿望和客观本领。它可以从会计主体对会计准则的实际需求与预期需求、形式需求与实质需求、广义需求与狭义需求等方面进行理解。
一般说来，会计技能水平和经济发展态势、资源设置、收入分配、资源市场对会计信息的依赖程度、各种利益集团的力量对比等决定着会计准则市场规模和需求条理。一般在发展中国家，会计准则总需求量是持续上升的，会计准则需求的增长率往往高于会计准则供给增长率，形成“求过于供”的局面。但是，这种局面并不会自然导致会计准则订定的社会效率和对会准则成本的节省，在与落后的社会文化因素相联结的场合，会计准则的稀缺常表现为会计主体“等候购买”会计准则和会计准则的垄断提供问题，甚至出现因会计准则“卖方市场”特性而导致“劣等准则”充斥大概说会计准则贬值的局面。会计准则需求作为一种非市场的制度需求，对会计准则成本效益的影响主要在于其内涵的几个特征：
（一）需求主体目标之盈利性。即指会计准则需求者盼望通过会计准则的实施和遵守得到最大的潜在利益。换言之，会计主体之所以选择适用会计准则，是由于适用的结果将给执行者带来具体的权利和利益，不适用会计准则将使该利益丧失或减损，与此同时，选择适用会计准则还将取得超出其他社会调整手段的比较利益。从制度需求理论上说，通过适用会计准则使显露在现存制度安排结构之外的利润内涵化，即潜在利润（或外部利润）内涵化，是会计准则需求产生的基本原因，而该外部利润内涵化则是会计准则需求理论所涉及的一个基本范畴和重要问题——即会计准则的经济后果。外部利润内涵化的过程实际上是会计准则需求由可能变为实际即由主观变为客观的过程。
（二）需求主体之广泛性。即指会计准则需求的主体较供给主体的范围更为广泛。会计准则的供给主体一般仅指政府机关，而需求主体不但包罗非政府机关的市场主体，也包罗政府机关。由于会计准则适用的广泛性和依照的平等性，任何政府机关和非政府机关都是执行主体。事实上，在我国现阶段供给主导型的会计准则框架改革和创新过程中，重视对作为会计准则供给主体的政府机关的会计准则需求问题的研究，更具实际意义。市场主领会计准则需求的动机主要是经济因素，即盈利。而政府机关对会计准则需求的动机则是多样的，既有与市场主体需求一致的一面，又有不一致的一面。就一致性而言，政府机关事用和维持的权力、威望和财富，最终取决于社会的财富总和，取决于市场主体的收益，双方利益的一致性决定了政府机关一定要提供一套旨在促进生产和贸易的产权和合约（会计准则）的执行程序。但是，除了与市场主体需求相一致的因素外，影响政府机关会计准则需求的另有与市场主体需求不一致的经济因素——增加税收收入。由此决定了市场主体与政府机关对于会计准则的不同需求，即“市民社会”所需的私法规范与“政治国家”所需要的公法规范的木同。
（三）需求内容之不确定性。指会计主体对会计准则的需求内容和需求量难以正确地掌握。会计准则需求的显示是公共选择的过程，这种过程受意识形态、经济后果、政治活动的影响巨大，而需求显示的结果，还可能严峻偏离以市场盈利为标准的客观需求，既有可能夸大会计准则需求，也可能人为低估会计准则需求。就会计准则需求而言，假如我们把依照准则理解为消费会计准则之典型，那么政府机关从事的会计准则供给活动就是一种生产会计准则的活动，该活动所需的生产资料的需求，则是由作为会计准则消费者的广大市场主体对会计准则的需求引致的，即会计准则的生产需求取决于消费需求。然而，政府机关有时在加强会计准则规范的安排下，以大量的会计规章制度的生产歪曲或掩饰了会计主体对会计准则的实际需求，并借机扩张公共权力的机构利益。结果行政执法机关扩大了，执法经费增加了，会计规章制度的供给严峻过剩，致使会计机会主义、寻机性会计行为严峻，从而表现为政府及会计准则的失败。
在实际社会中，由于影响会计准则需求的政治、经济、文化诸因素不停变化，会计准则需求自身也处于不停发展变化之中。因此，会计准则供给总是与需求有一段距离，或滞后或超前，表现为总有一些会计准则规范不适合需求，同时也总有一些需求无法满足，经济活动中总有一些领域处于缺少会计准则调整的真空状态，总有一些行为因缺少规范而成为失范行为。因此，不平衡是绝对的，平衡是相对的。会计准则在供求不平衡——平衡——不平衡的循环过程中，走向未来。
四、节省交易成本与会计准则的实现
会计活动是在会计准则这一产权制度规范下的管理交易活动，在经济学中，与主要调整会计关系的会计准则的资源耗费相一致的成本范畴是交易成本，即全部“经济制度的运行费用”（卢现祥，1996），由于市场交易是构成经济制度及其作用的基本单位，所以交易成本成为表明会计准则内涵逻辑和演变过程的重要范畴，其基本原理是：
第一，会计准则就是一整套从静态到动态、从组织到行为降低交易成本和促进会计与经济发展的制度系统。实在质是在市场主体从事权利交易一定会耗费一定的企业成本前提下，通过某种会计准则安排，消除基于市场交易和当事企业原因而产生的各种外在成本和不确定性，从而使企业收益率靠近于社会收益率、推动经济社会发展进步。
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