关于待处置责罚偿债物的察看申报  
发布时刻： 2003-7-22  作者：  
近年来，以物抵债作为我行保全信贷资产的一种主要手法，已经被恢弘的经办行甚至全行普遍接纳。97岁尾总行从司帐核算的角度对以物抵债收回的偿债物的治理进行了范例，设置了“待处置责罚偿债物”科目。但从现实执行情形来看，因为各行执行体式格局各不不异，核算和治理的设施不足系统和健全，对不少具体题目问题的划定也不足晓畅，加之有关外部成分的干扰，此刻待处置责罚偿债物的治理存在许多题目问题，暗藏的资产损失落很年夜。为试探增强和范例待处置责罚偿债物治理的新路子，提高我行的经营效益，我们看待处置责罚偿债物的情形进行了专题统计察看。

一、根底情形

遏制1999年蒲月底，我行待处置责罚偿债物科目余额76510万元，其中一年以内待处置责罚偿债物69177万元，过时未处置责罚偿债物6658万元，已处置责罚待处置责罚偿债物4645万元，待核销偿债物折价674万元。

自97年10月设立待处置责罚偿债物科目以来，我行的待处置责罚偿债物呈快速增进势头，一年半时刻内，增进到7.65亿元，平均每月增进4250万元，占各项贷款的比重也从97岁尾的1.25‰上升到今年蒲月底的11.88‰。

从统计情形看，全行累计领受偿债物80926万元，其中衡宇建筑物48万平方米，价钱43330万元，占53.5%；地皮1603亩，价钱17885万元，占22.1%；车辆169辆，价钱2934万元，占3.6%；培植1786台，价钱5341万元，占6.6%；其他11435万元，占14.1%。在其他项目中，年夜到皮衣、彩电，小到番笕、袜子，可谓琳琅满目，应有尽有。

在已处置责罚偿债物中，地皮233.46亩，价钱2457万元，衡宇13582万元，价钱1158万元，共占77.8%，现实变现3878万元，损失落767万元，损失落率16.5%。

二、存在的首要题目问题

（一）待处置责罚偿债物涉及的待转营业收入核算设施不足合理，直接对我行效益发生晦气影响

按总行待处置责罚偿债物核算的帐务处置责罚划定，在收到待处置责罚偿债物时，借记待处置责罚偿债物科目（一年以内待处置责罚偿债物）；贷记贷款本金、应收利息、催收利息，其中冲减催收利息的部门，同时借记待转营业收入，贷记利息收入。若是入帐的待处置责罚偿债物能够在一年内变现，而且不发生变现损失落，这种帐务处置责罚体式格局无疑是正确合理的。然而待处置责罚偿债物自己就是我行在贷款单元无力了偿贷款本息的情形下，不得已接纳的保全设施，在现实处置责罚时，普及存在较年夜损失落。虽然总行为处置责罚和核算变现损失落，设置了“待核销偿债物折价”二级科目，但从维护我行权益和效益的角度来看，对于涉及的待转营业收入的核算仍很不合理，首若是把变现过程中概略发生的损失落也视利息实收，将接纳收付实现制核算的催收利息直接纳入权责发生制核算的局限，无形中既多计了利息收入，又虚增了利润，从而使我行在承担偿债物变现损失落的同时，必需垫交营业税和所得税。凭据统计，我行已现实入帐待处置责罚偿债物冲减催收利息虚增利息收入5633万元，需多交营业税金近500万元。

（二）对部门配生的收支项目核算划定不足晓畅，给司帐核算带来很年夜未便

因为待处置责罚偿债物收回的前提和情况存在很年夜差异，领受的什物形态和处置责罚的体式格局也是千差万别，而总行的核算设施相对对照笼统，有些现实处置责罚过程中的细节题目问题划定不足晓畅，司帐处置责罚较为难题。

一是在偿债物领受入帐关头，凭据总行核算设施，对收到的偿债物应按评估的金额入帐，但当待处置责罚偿债物评估金额年夜于我行债权时，则没有晓畅的帐务处置责罚体式格局，若按评估金额计入待处置责罚偿债物借方，贷方穷困对应科目，若按贷款本息计入贷方，则有一部门偿债物无法入帐，均不相符有关司帐平衡的划定。

二是因为偿债物种类繁多，处置责罚变现均存在很浩劫度，闲置不只不能发生收入，而且还要响应增添保管费用，更晦气于资产的维护和调养，是以，不少行为裁减损失落对部门偿债物接纳了出租的体式格局。然而，总行看待处置责罚偿债物的房钱收入的核算没有具体的划定。因为此类出租的偿债物年夜多看是衡宇、车辆等平稳资产，但又不在我行平稳资产科目核算，不能按期计提折旧。若是这部门平稳资产类的偿债物能够变现，在变现处置责罚的资产价钱评估过程中必然将我行收回至评估的时刻作为资产的折旧刻日，策画资产折旧从评估价钱中抵扣，变现价钱一定要低于偿债物的入帐金额。同时出租资产收取的房钱，作为待处置责罚偿债物的派生收入，应视为资产在保管过程中耗损的一种赔偿，担在总行现有的司帐核算设施中没有具体的核算划定，只能计入收入科目，虚增利润，同时又涉及到纳税的题目问题，对我行的效益发生晦气影响。

三是在待处置责罚偿债物的收回、保管和处置责罚的各个关头中，均需发生多种费用支出，不凡是对变现之前各关头发生的各类费用，在待处置责罚偿债物的核算设施中都没有具体划定。首先在以物抵债关头，如经过过程诉讼法式收回债权，则必需向法院支付必然的诉讼费和执行费等，无论法院裁定照样双方协商，在偿债物收回入帐之前均需进行严厉的资产评估，又将按评估金额向资产评估机构支付数额不小的评估费用。其次在产权调换，解决资产过户手续时，又需缴纳各式各式的过户费用。在保管关头，需支付仓储、看守等各类保管费用。同时在变现之前的各关头，凡涉及地皮、房产、车辆等资产的产权调换、据有，均需按税法划定，缴纳生意业务税、印花税、房产税、地皮行使税、车船行使税等各类税金。这部门费用支出均属于待处置责罚偿债物相关的派生费用，与正常的营业治理费用有着较年夜区别，如在营业治理费中列支不只不足合理，同时也会给本就顾此失落彼的费用指标带来更年夜的压力。

（三）待处置责罚偿债物相关税费征收划定对我行极为晦气

此刻我行收回的待处置责罚偿债物首要以房产、地皮和车辆为主，但此类资产在领受、据有和措置过程中均涉及多种税费。一是收回集体全数制的地皮，因为凭据《中华人平易近共和国地皮治理法》划定，不得自行让渡，必需凭据有关司法划定，经国家征用变为国家全数后，才气解决让渡、过户手续，此间我行需按地皮让渡金额的必然比例缴纳地皮出让金；二是在领受、措置过程中解决地皮、房产的过户手续，税务部门均视同正常的房地发生意业务，按照生意业务金额征收生意业务税；三是在偿债物产权转移到我行后，税务部门对划给我行待处置责罚的地皮、房产和车辆等偿债物作为自用处置责罚，遵照税法划定离别向我行征收地皮税、房产税和车船行使税。因为待处置责罚偿债物只是我行保全资产，收回债权的一种手法，地皮、房产和车辆产权的转移与自行购置有着素质上的区别，并非留为自用，产权调换只是暂时的、过渡性的，若是贷款单元直接以泉币资金体式格局清偿贷款，基本涉及不到此类税费，是以两次征收过户费、生意业务税以及过渡时代征收的房产税、地皮行使税、车船行使税显然是不合理的。同时，企业接纳以物抵债体式格局了偿贷款，首若是因为没有偿债手法，而且不少企业自己已有名无实，欠税现象较为普及，是以不少处所税务部门在分歧水平上把此类资产产权转移作为扩年夜税源的一次时机，进一步加年夜征管力度，更使我行处于晦气地位。

（四）领受偿债物种类繁多，变现难题很年夜

凭据统计察看，一方面，执行以物抵债的企业年夜多资不抵债，无法正常经营，偿债物品普及变现手法很差，同时因为年夜都此类企业多头举债，在收回待处置责罚偿债物时，经办行存在“饥不择食”的现象，经常对偿债物的变现难度考虑不足；另一方面，我国此刻尚未出台有关偿债物处置责罚的律例、设施，偿债物的处置责罚无章可循，同时，偿债物处置责罚市场刚刚最先竖立，发育极不完美，偿债物处置责罚的渠道过窄，这些都加年夜了变现的难题。从我行变现情形来看，全省8亿多的待处置责罚偿债物此刻仅处置责罚4645万元，变现比例不到6％，而且跟着时刻的推移，待处置责罚偿债物的价钱慢慢耗损，处置责罚将越来越难题。从偿债物变现的难度剖析，对照凸首先要有以下几种情形：

一是领受的部门有名无实企业的废旧厂房、专用培植。因为企业帐簿资料相对较为完好，是以无论其平稳资产照样库存商品，成本资料均有据可查，在处所珍爱等外部成分的影响下，评估价钱普及不低，但偿债物品现实的行使价钱很小，变现处置责罚过程中，根底处于有价无市的状况，变现异常难题。

二是跨区域领受的待处置责罚偿债物。此类偿债物首若是因为畴昔年度经营不范例跨区贷款形成的，偿债物以地皮、房产等不动产为主，受区域、政策、情况等前提的限制，处置责罚极为难题。

三是地处偏远，尤其是在农村的房产和地皮。如某集体公司在我行贷款本息合计3549万元，因融资成本高和经营不善，无法按期清偿贷款，经该市第二评估事务所评估，将集体公司名下的饲料加工场、第一肉鸡厂、第二肉鸡厂、种鸡厂、猪厂、砖瓦厂和村委办公楼的衡宇、培植和地皮行使权作价3549.6万元抵偿我行债务。该集体公司地处农村，距县城40多华里，当地村平易近无力购置或承包，外埠人又未便介入，是以变现极为难题，而且不易治理。

四是从商品通顺达业领受的各类商品。这类物品日常是因为商家经营不善，我行领受的库存商品，既有家电、煤炭等年夜件物品，也有番笕、内衣、鞋袜等日用小商品，名堂繁多，但普及质量较差，销路欠好，变现异常难题。 （五）资产领受、价钱评估以及变现处置责罚缺乏统一的尺度

从察看情形看，因为总行没有确定可以作为偿债物的具体的资产种类，是以经办行在我行债权受到损失落不凡是贷款企业根底丧失落还款手法的情形下，普及基于一种“抢”一点是一点、少损失落一分是一分的优越愿望，领受了许多灾以处置责罚的偿债物，其中部门偿债物变现收入甚至有概略无法抵补领受、保管过程中发生的费用支出。因为没有平稳统一的评估机构，待处置责罚偿债物在评估时，经办行日常都是暂时委托评估机构或法院指定评估机构，难以竖立长久不变的合作相干，评估机构随意纰漏受到乞贷单元或处所政府的影响，致使评估费用普及偏高。同时对于待处置责罚偿债物的变现处置责罚也缺乏具体的划定和需要的授权，致使下层行在具体执行中无章可循，不少行在处置责罚损失落较年夜的情形下，因为忧郁承担责任，犹豫不决，贻误处置责罚商机。