高校学生缴学费上学是共同趋势.学费的提取、高等教育的"成本分担",要求高校必须开展教育成本核算.开展高校成本核算必须进行会计制度的改革.
　　教育成本分担与高校学生缴学费上学教育是政府对国民的一项准公共服务事业,使受教育者成为德、智、体等方面全面发展的社会主义事业的建设者和接班人.高教的任务是培养具有创新精神和实践能力的高级专门人才,发展科学技术文化,促进社会主义现代化建设.高教的主要收益者是国家、社会,因而任何国家都对高等教育作了投入.同时,高校学生也可以从中获得预期收益,预期的经济与非经济收益,包括预期收入和福利的增加、职位的晋升机会的增多等.因此受高等教育的支出具有私人收益或个人投资的性质,按照谁收益谁负担的原则,受教育者应负担一部分高等教育的成本.如果高校的经费全部由政府负担,所有纳税人支付高校的教育成本,只有部分人收益,这就有失高等教育的公平.
　　高校的经费不足是一个带有普遍性的问题.世界上一些国家的高校的财政危机日益加深,矛盾尖锐,表现是政府拨款下降,高校生均教育经费减少,基础设施陈旧,教学设备老化.高校经费问题之所以棘手,这是因为一方面它比其它各类各级教育投入更为昂贵.据有关资料分析,高等教育的生均教育成本是初等教育的5到40倍;另一方面,由于社会、经济的发展,高等教育的社会需求日益扩大,需要更多的投入.美国是一个高校经费来源渠道较多的国家,州政府及其所辖地方政府投入较多,约占50%左右,中央联邦政府的投入也占到10%左右,整个政府部门投入合计占60%,其余的就是私人捐赠、学校学费收入以及其它收入.其中学生的学费一般在20%左右,这也是美国高校收入的重要泉源,尤其是私立院校,20世纪90年代以来,学费收入已占其收入的41.2%.我国情况也是如此.今年国务院决定,为了把我国基础教育夯好夯实,在今后若干年内,将新增的教育经费主要用于搞好县一级教育,因此就不可能对高等教育有更多的投入.所以从发展的趋势看,单纯地采用一种方式来解决高校经费都是困难的.因此美国州立大学校长约翰斯顿(D.John-stone)提出"成本分担"的观点,即高校教育成本的支付应由国家、社会(在美国主要是企业)和个人(学生)三者分别负担.高校学费不是高等教育服务价格,只是高等教育成本的一部分.这观点已被大家接受.由此可见,学生缴费上学是世界高等教育发展的共同趋势.
　　高等教育"成本分担"必须对生均教育成本进行核算目前对高校学生的学费估算,世界各国大致有以下四种方式:一是应收学费按占国民收入的比例估算.例如美国公立大学的学费占国民收入的6.65%,私立占29.48%;日本的大学学费占国民收入的比例,公立大学为13.74%,私立为40.20%.二是应收学费按占高校经费投入的比例估算.例如日本高校(包括公立、私立)平均数在36%,其中私立达65%.现在我国财政拨款占到高校经费的55%左右,就是说应收学费已占到高校经费收入的30-40%.三是应收学费按占居民家庭年均收入的比例估算.目前我国主要采取这种估算方式.根据我国情况约为20%.四是按占生均培养成本的比例估算.美国1994年,平均为33.3%,其中公立大学为17.1%,私立院校为40.7%.日本公立为34%,私立为53.7%.马来西亚为10%.澳大利亚为20%左右.
　　根据各国和我国情况看,我们认为确定高等教育学费不外乎前述四种方式.其中,最基本的还是首先要把高等教育的成本算清楚,明确了办好高等教育每年究竟要花多少钱,然后才好分担.有了成本,再来确定国家分担多少,从而计算出高校学费收入占国民收入的比例;有了成本,就可按原有分担比例,计算出居民应缴学费多少,从而可看出居民是否负担得起,进一步考虑应收学费占居民收入的比例是否合理;有了成本,就可以计算出高校本身资金是否能够周转,从而确定应收学费占高校经费的比例是高还是低.因此,高等教育成本应当是确定高等教育学费的首要依据.
　　其次,开展教育成本核算,使衡量办学效益高低有了重要标准.目前教育成本核算的滞后性以及由此形成的各种弊病,使高校有限的教育经费和资源造成了严重的浪费,已严重制约着高教事业的发展,同时也是建立高等教育补偿机制的前提.高校庞大的固定资产,由于没有建立折旧制度,就无法自己进行补偿,直到自行报废和消亡.这些都必须通过开展成本核算,加以改变.
　　再次,在推行学分制过程中,开展生均教育成本核算成了必须要迈过的一道门槛.推行学分制后,由于每个学生所修学分不同,按学分多少所承担的学费也就各不相同;而学费既是教育成本的一部分,因此只有将不同专业不同层次的每一学分所占用的成本含量确定下来,每个学生的学费才能计算得清楚、准确.这样,推行学分制才有了实际的经济意义.

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