资本是"投资者投人会计主体的能用货币表现的财产".由此推论:人力资本是投资者投人、凝结在劳动者身匕、用货币表现、能为会计主体带来未来经济利益的脑力劳动和体力劳动的数量与质量的综合,是会计主体资本总量的组成部分.人力资本的所有权只能由人本身所独有,不能被转让或者直接继承(通过学习等途径可以间接继承),但一定数量的人力资本与实物资本可以相互补充,不同数量人力资本与不同数量实物资本可以组合出不同的产业结构、产生出不同的经济效益.
　　理解人力资本概念应明确几个要点:①人力资本与人力资产不同.此前有些学者提出"资本是指生产及进一步生产用之财货,或可以获得货币收益之财富",这种观点未必确切.资本与财货不同,资本与财富有别.②上述资本定义中"能用货币表现的"提法是对会计计量的主要方面而言的.随着经济的发展,信息使用者对会计信息质量的要求越来越高,不仅要求提供以货币作为主要计量单位的价值指标,还要提供以非货币形式表示的且具有前瞻性的指标,这是因为资本有可以用货币表现的方面,也有不能用货币表现的方面.例如人力资本的产权界定及经济含量若仅以货币作为计量单位,就很难进行准确的计量.③人力资本既具有独占性又具有共享性.其独占性表现在人力资本总是依附于一定的劳动者身上;其共享性表现为人力资本是整个会计主体的财富,会计主体通过给员工支付报酬,在一定程度上享有了该员工的人力资本.④人力资源成本会计中的人力资本是指人力资源的成本,它的高低与人力资本形成过程中的投资量直接相关.⑤人力资括查询信息资料、科研题目系统化、初步确定题目和题目论证四个步骤.
　　(1)查询信息资料.在会计法学理论学习与会计法制建设实践中发现相关问题后,必须查询有关会计法学问题的信息资料,以全面认识和了解该会计法学问题.通过查询相关会计法学问题的信息资料,主要解决以下几个问题:①该问题的科学背景怎样,前人是否研究过.②如果该问题被研究过,取得过哪些成果,存在的主要矛盾(问题)是什么.③如果该问题没有被研究过,那么围绕该问题进行的类似研究取得过哪些成果.查询信息资料是选择会计法学研究题目时比较艰苦又特别重要的_工作.
　　(2)科研题目系统化.在广泛查询信息资料的基础上,即可进人会计法学科研题目系统化阶段.此阶段主要是在研究方法论及系统思想指导下,初步理顺和具体解决会计法学科研选题中以下三个方面的问题:①确定研究目标.研究目标是研究目的与任务的具体化,习惯的做法是用一句话来陈述会计法学科研的总目标.②确定研究对象.研究对象的选择不仅影响到会计法学科研之具体研究方法的选择与应用,而且对研究结果与结论的准确性和可靠性也具有影响.在确定研究对象时,注意以下几个方面:要根据会计法学科研具体目标来选择会计法学科研的研究对象;要明确会计法学科研之研究对象的空间(地域)范围、时间范围和条件范围;要考虑会计法学科研的可行性及研究对象的数量.③确定研究方法.研究方法的选择与具体研究目标相联系,同时还受到研究总体的性质、特点、数量等因素的制约.因而,采用哪一种或哪几种基本研究方法,要在选题阶段作出系统的考虑.
　　(3)初步确定题目.约翰·杜威曾说:"问题表述得好意味着问题已解决了一半."在初步确定会计法学科研题目的过程中,最关键的是确切、科学地表述会计法学科研题目.从总体上讲,一个确切的会计法学科研题目,应清晰地表达会计法学研究的对象、范围和解决的具体任务,并确定会计法学研究活动中的关键因素.
　　(4)题目论证.题目论证就是根据题目选择的准则,对拟研究题目的价值、科学性、可行性及效益性等方面进行综合分析研究,使会计法学科研题目的设计逐步趋于科学和合理,从而为科研成功奠定良好的基础.回本投资包括资金、时间等多方面.⑥劳动者创造的价值一般与人力资本价值的高低正相关,但并不绝对.因为,劳动者创造的价值与劳动者的能力和劳动者的工作积极性相关,而劳动者的能力又包括显能力和潜能力.潜能力的发挥,又受到需用率、能发率、有效率的影响.其中需用率是指人能力的需要程度;能发率是指人能力的发挥程度;有效率是指人能力发挥的有效程度.劳动者的工作积极性又与其工作态度有关,只有使劳动者的工作态度与会计主体的总体目标一致,才能创造出优良的业绩. 

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