>【原文出处】《中国税务报》
【原刊地名】京
【原刊期号】20010314
【 作 者】计金标
【 正 文】
一、电子商务对传统流转税的影响
1.电子商务的跨国性使互联网上疆土概念日益恍惚，从而导致一系列税收题目问题。用户足不出户即可购置外国厂商的制品，例如网上软件，使正常渠道收支口货物和劳务数目受到了影响，造成列国关税、国内增值税的流失落。
2.电子商务无纸化冲击着传统的以账册凭据为依据进行征纳税的体式格局。长久以来，列国税收征管都离不开对凭据、账册的检察，列国税法普及划定，企业必需如实记账并留存账册凭据若干很多若干年。此刻电子商务执行的是无纸化垄断，因而现行增值税依据发票扣缴、营业税依率计征的体式格局就相对滞后了，“而且这种生意业务不只无凭据，且日常都设有密码，造成了传统的税务审计对此无法可查。”
3.年夜量的网上广告间接地造成税款流失落。网上广告与传统媒体上的广告形式的最年夜区别之一是费用低，因而跟着收集手艺的成长，许多企业会把广告费投向收集，这将间接导致营业税收入的裁减。
二、电子商务对所得税的影响
电子商务使传统的国际税收理论中一系列的基完全的“税收珍爱”。假定某国际投资集体获得一笔来自全球的证券投资所得，为隐匿所得税，就可以将其以电子泉币的形式汇入此类银行。
三、针对电子商务的若干很多若干税收对策
1.从日常原则来说，电子商务作为代表未来新经济体式格局的一个主要方面，对其成长的初期必需从政策上予以珍爱和撑持。就全国局限来说，对电子商务征税接纳中性原则已经成为共识，如1996年11月美国财政部揭橥《全球电子商务选择性的税收政策》申报感受税收中性指导电子商务征税的根底原则，不经过过程开设新的税种或附加来征税，而是经过过程改削现有税种，使它合用于电子商务，确保电子商务的成长不会扭曲税收的合理。
2.从长久来看，电子商务必将成为商业的首要体式格局之一，若是对其不维持至少与其他家当一样的税负水平，则会发生新的税负不屈衡，会使政府的收入发生较年夜的缺口，从而不能知足正常公共支出的需要；此后刻情形来看，蓬勃国家和不蓬勃国家在此题目问题上概略存在分歧概念。对中国这样的成长中国家，电子商务相对后进于美国等蓬勃国家，若是接纳简单的中性原则，有概略会损害作为电子商务中净进口国的财政优点。是以，在此题目问题上成长中国家必需僵持对电子商务的税收管辖权。如对于在中国进行网上发卖的外国公司，均要求其在中国进行注册，中国耗损者购置其商品在汇款时应该汇到该公司在中国设立的专门账户上，以此为依据可征收增值税等税收；对直接经过过程国际互联网进行软件、书籍等发卖的，中国政府应该凭据耗损地原则征收增值税、关税等。具体可经过过程必然的手艺手法对行使国际互联网进行购置的情形经过过程强逼地与税务系统和海相干统的链接，策画各类应正常缴纳的税收。
3.尽管电子商务对传统的常设机构概念有所冲击，但企业若是从事电子商务，日常都必需具备设立网站和做事器，若是其具有相对平稳的网站和做事器，则根底可以认定该网站和做事器为常设机构。因为它已经具备了OECD协定范本中对“常设机构”的界说，即“常设机构”是指“企业进行部门或悉数营业的平稳营业场所”。它首要涉及“进行营业”、“平稳”和“场所”三个要素。若是说仅有网站或仅有做事器还不能组成常设机构的话，那么经过过程两者的连系来“进行营业”则完全可成为常设机构。对经过过程它取得的营业利润征所得税也是自然的事。
4.在此刻中国信息业蓬勃的区域，税务机关可以上网，应尽快实现与国际互联网的周全毗邻，并实此刻网上与银行、海关、网上商业用户的毗邻。这样经过过程对从事网上生意业务的企业要求电子申报，既能实现真正的网上稽察检察与监控，又能增强与列国税务政府之间的信息不异，增强网上税务合作，提防行使互联网进行跨国偷避税。
5.对网上商业概略进行税源监控的一种做法是税务机关可对厂商和收集做事商执行立案和电子商务零丁建账轨制。前者是指用税法划定上网企业和做事商离别将企业上网材料报送当地税务机关，便于对其进行控管和查核；后者是经过过程要求上网企业将网上做事和产物发卖营业零丁建账，并对其进行检察。
6.为确定电子生意业务的双方，以便确定纳税人，把握有关生意业务，应对联网策画机进行定位，确定上网居平易近的身份。可感受每台策画机的中央处置责罚器编制惟一的序列号，这在手艺上已可以实现。编制处置责罚器序列号一方面在提高网上购物安好性方面有主要价钱；另一方面有利于税务机关确定生意业务双方的身份。因为税务机关可以对处置责罚器序列号进行挂号，并编制对应的纳税号，然后将两者存入纳税人信息库中。这样，经过过程处置责罚器序列号和纳税号可以确定上网居平易近的身份，然后对于行使名望卡的居平易近，以名望卡收付数据作为策画流转税的依据；对于行使电子泉币的居平易近，由银行刊行或兑换电子泉币时进行扣缴税款；对于行使外汇的居平易近，执行外汇用途申报轨制，其中属于商务性的，可由汇出邮局或银行代扣必然税款。
