市场经济的发展使得企业的生存环境发生了很大变化,企业要在激烈竞争中求得生存和发展,成本费用的控制及其核算的准确性对于管理者的生产经营决策产生了越来越大的影响。在现代企业的生产经营中,成本问题一直以来都是束缚其发展的主要瓶颈,在对会计信息质量要求越来越高、成本核算准确性越来越强的今天,辅助生产费用作为成本费用中的一个重要组成部分,其核算的准确与否直接影响到企业成本核算、成本的决策与控制,也直接关系到企业的生死存亡,因此,采用科学、合理的方法对辅助生产费用进行分配至关重要。然而长期以来,多数企业都一直沿用传统的方法对辅助生产费用进行分配,传统成本核算方法对于辅助生产费用的分配在许多方面都存在着明显的弊端,这显然与现代社会中管理者对于成本核算结果的准确性要求不相适应。

       与传统的成本管理思想不同,资源消耗会计是一种拉动型的成本管理方法,以资源的需求为出发点来确定其上一部门对资源的供应情况,在成本管理系统中有效地整合了资源管理与成本核算,为企业成本管理预算的编制提供了便利,是成本核算的新思维。将资源消耗会计思想与辅助生产费用分配方法相结合,能够有效弥补传统分配方法的缺陷及不足,符合当今时代企业对成本核算合理性及准确性的客观要求。然而目前关于资源消耗会计的研究大多集中在理论方面,涉及实务操作的可谓少之又少,对于将资源消耗会计思想应用于辅助生产费用的分配这一问题的研究更是一个盲点。基于此,本文在梳理相关研究文献的基础上,针对企业中普遍存在的辅助生产费用分配不科学的现状进行了选题并构建了本文的主要研究框架,运用定性分析与定量分析,将理论研究与案例分析相结合。首先,从理论的角度介绍了传统的分配方法以及资源消耗会计理念并在研究分析的基础上总结出了资源消耗会计下辅助生产费用分配的三个特点。其次,通过对一个案例运用两种分配方案进行计算并将两方案的计算结果进行对比分析,讨论了两种分配方案各自的优缺点及适用范围,为企业管理者的方案选用决策提供了可供参考的信息。最后,利用成本—效益的分析模型,讨论了运用资源消耗理念分配辅助生产费用的可行性。研究表明,在符合成本—效益的原则下,在先进的成本管理环境中运用资源消耗理念分配辅助生产费用有利于反映企业真实的成本费用状况,有利于会计信息质量的提高,有利于帮助企业的管理者作出正确的决策,使企业在日益激烈的竞争中处于有利地位。

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