一、多元经营企业纳税管理中存在的问题

         1 . 税收管理效率低 。 企业纳税管理是企业经营战略的重要内容，需要管理层从战略角度统筹安排，各相关部门密切配合，协调一致的工作过程。但现在一些多元经营企业，税收筹划工作并没有上升到战略高度，没有专门的筹划机构，仅仅认为此项工作是财务会计人员应具备的基础技能，却没有专职会计人员来做这项工作，并且对于兼职的会计人员而言也只是一项工作内容，缺乏专业的税法知识，更谈不上系统性和完整性。在管理过程中遇到问题时往往是现咨询，现学习，不能把此项工作前因后果的厉害关系分析清楚，更不能和其他税种相联系，谈不上统筹安排，管理效率低下。

         2 . 税收管理成本高 。鉴于上述原因，公司不设置纳税管理机构，也不配备专业的纳税管理人员，按常理推断，公司的税收管理成本应该是很低的，但事实正好相反，我们的多元经营企业纳税管理成本极高，不是反映在此部分人员的工资待遇上，而是反映在确定某一项纳税事项时，需要咨询有关部门，与国税局或地税局沟通，确定纳税数额的具体操作上。同时由于一些准备工作和基础工作不细，在产生纳税纠纷时，需要补充解决的问题太多，支付的成本很高。

         3 . 税收管理筹划水平低 。 铁路的多元经营企业是集团公司模式，业务多，涉及多个税种。现在我们的税收管理层次低，不能从公司整体利益出发，考虑税收筹划问题，只能注重某一点一域的得失，考虑问题存在片面性，同时由于税收管理能力有限，某一点一域的问题处理，也不能恰到好处，带来很多遗留问题。

         二、加强多元企业税收管理应进行的基础工作企业所得税是现行税制中最复杂的税种，涉及到收入确认、成本费用扣除、纳税调整等一系列环节，对其进行纳税筹划必须慎重。做好相关基础工作，是实施企业所得税纳税筹划的前提。

         1 . 专设纳税管理财务会计岗位，提高企业办税人员的业务素质。考虑各公司编制管理的限制，同时也满足财税统一管理的需要，各公司应在财务会计部门设置纳税管理专业岗位，专门负责公司的纳税管理工作，提高企业纳税管理人员的业务素质。设置专业纳税岗位，有利于办税人员提高业务素质。提高企业办税人员业务素质是有效防范企业涉税风险的基础。企业应该采取各种行之有效的措施，利用多种渠道，帮助办税人员加强税收法律、法规、政策的学习，更新税务知识，提高运用税法武器维护企业合法权益、规避企业涉税风险的能力，为降低和防范企业涉税风险奠定良好的基础。另外，企业应该加强财务人员的培训力度，使他们既知晓企业内部的生产经营管理情况，又精通企业所在产业的税收政策法规，成为管理和控制风险的中坚力量。

         2 . 健全企业内部财会制度 。 健全的企业财会制度是准确、真实地提供会计资料信息的重要前提，也是防范涉税风险、保障企业资产、资金安全完整，正确有效贯彻实施企业有关法规的重要保证。现在大多数企业的财务会计制度比较健全，但涉及纳税的规定不系统，规范性和操作性比较差。我国现行税法越来越健全，税收管理越来越严格，计算方法越来越细化，因此，针对经营范围广泛、业务复杂的多元经营企业而言，必须以设置税收会计岗位作为切入点，建立纳税管理财会岗位责任制，管理天地完善税收管理部分内部会计制度，以保证企业一切应税行为在税收法规政策允许的范围内发生，避免企业承担不必要的风险。

         3 . 加强纳税筹划管理工作 。一是要事前筹划 。由于企业经营行为在先，向国家交税在后，我们完全可以根据已知的税收法律规定，调整自身可控的业务流程，选择最佳的纳税方案。如果没有事先筹划，随着经济业务发生应纳税款已经确定，就失去了纳税筹划的意义。二是要综合筹划。有的经营方式等选择可能不是单独衡量税收利益，因此筹划方案不能只考虑本税种的税负，还要考虑企业的基本目标、不同税种的整体负担和成本效益原则。三是要适时调整。随着国家经济环境的变化，以及纳税人相应的纳税筹划行为，国家的税收法律也会不断修正和完善。当国家税收政策变动时，纳税筹划方案也应及时进行调整。

         4 . 加强和中介组织的合作 。税收问题特有的专业性 、复杂性和实效性，使得财务人员往往不能全面地掌握企业发生的所有业务涉及的税收政策，导致企业仅凭自己的力量很难应对。特别是企业在发生特种业务时，税收政策可能规定的不明确，企业可能不方便和税务机关沟通，所以寻找一个专注于税收政策研究与咨询的中介组织就显得十分必要。借助中介组织充分用好用足国家税收法律法规及优惠政策，通过事前筹划、事中指导规范企业涉税行为，避免企业不必要的涉税风险。

         三、多元经营企业税收筹划的具体方式说起税收筹划，很多人马上就会想到少缴税，这种思想大多情况下是正确的，但需要明确的是，税收筹划绝对不是偷税漏税，也不是打擦边球，而是在税法规定的条件下，对经营业务和涉及税种合理划分，依法缴税，并达到部分税种可能多缴或少缴，总体税负基本减少，满足企业战略的需要。税收筹划应具有合法性、计划性和目的性。多元经营企业税收筹划的基本原理和思路主要有：变高税负为低税负，达到节税目的；分期确定税基，递延纳税时间；用足税收优惠政策，实现免税结果；系统筹划依法纳税，降低涉税风险。税收筹划的基本手段和方法，既涉及税收技术手段，又涉及核算手段，主要是利用分拆组合原理，对公司经营的业务，按经营性质，对照税种分类标准进行分拆组合，适用不同税率和认定标准，达到减轻税负的目的。当然必须考虑付出的成本，包括业务转型付出的一系列成本。

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