要害词：电子商务；税收，题目问题，对策

一、电子商务带来的税收题目问题

电子商务的迅猛成长，致使税务治理部门来不及研究响应的征管对策，更没有系统的司法、律例来范例和束厄窄小企业的电子商务行为，泛起了税收治理真空和缺位，导致应征的税款白白流失落。从理论上剖析，从互联网上流失落电子商务的税收首要有关税、耗损税、增值税、所得税、印花税等。据测算，美国的函购公司迁居到互联网之后，政府每年年夜约损失落各类税收约30亿美元。因为电子商务可以遁藏税收义务，年夜年夜降低企业税收肩负，是以，一些企业纷纷经过过程上网遁藏税收，牟取暴利，在遁藏年夜量税收的同时，骚动扰攘侵略了正常的市场秩序。电子商务给现行税收带来的首要题目问题涉及多个方面。

1、常设机构的剖断题目问题

(1)纳税人身份及企业性质的剖断题目问题

纳税人身份剖断的题目问题，就是税务机关应能正确剖断其管辖局限内的纳税人及生意业务运动，这种剖断是以现实的物理存在为根柢根底，是以，在传统生意业务运动中，纳税人身份的剖断上并不存在题目问题。但在互联网的情况下，互联网上的市肆不是一个实体的市场，而是一个虚拟的市场，网上的任何一种产物都是触摸不到的。在这样的市场中，看不到传统概念中的商场、店面、发卖人员，就连涉及商品的手续，包含公约、单证，甚至资金等，都以虚拟体式格局泛起；而且，互联网的行使者具有遁藏性、行为性，经过过程互联网进行生意业务的双方，可以遁藏姓名、栖身地等，企业可以十拿九稳地改变经营所在，从一个高税率国家移至低税率国家。全数这些，都造成了在对纳税人身份剖断上的难度。

年夜年夜都从事电子商务的企业注册地位于各地的高新手艺园区，拥有高新手艺企业证书，且其营业执照上限制的营业局限并没有晓畅说起电子商务营业。有些企业营业执照上注明从事系统集成和软件拓荒发卖、出口，但现实上首要从事电子商务营业。这类企业是属于所得税意义上的提高前辈手艺企业和出口型企业，照样属于出产制造企业、商业企业照样做事企业，因剖断性质分歧将导致企业享受的税收答谢有所分歧。从事电子商务做事的电讯企业按3％税率缴纳营业税，而从事电子商务的通俗企业则需缴纳5％的营业税。那么，被定性为什么样的企业就成为要害题目问题。

(2)客户身份难以确定

按照现行税制，剖断一种商业行为是否应课税及课税数目与客户身份亲切相关。好比我国此刻执行的出口退税和对进口商品征收关税的政策，这些运动都必需查明客户的身份。若是将现有的税收原则不加改削地应用于电子商务税收，的商品改变为以数字形式供给，使得网上商品购销和做事的界限变得恍惚。对这种以数字形式供给的数据和信息应视为供给做事所得照样发卖商品所得，此刻税法

还没有晓畅的划定。

纵不雅观各类形式与产物的电子商务，数字产物的电子商务不只具有日常形态的电子商务所具有的商流与信息流的虚拟性，更因其产物形态的出格性，数字产物电子商务又具备物流的虚拟性的特点，这一特点使其在纳税人身份的剖断中、生意业务过程的可追溯性上与税务稽察检察上有用实现的难度都年夜年夜增添。甚至可以说，若是一个数字产物电子商务的经营者不如实地奉行各项纳税申报，那么对于税务机关，可以说基了便当。跨国公司经过过程互联网，只要按几下鼠标就可以轻松地将其在高税区的利润转到低税区或避税港。

二、顺应电子商务成长的税收对策

1、在指导脑子上应引起正视

我国此刻的电子商务尚处于萌芽阶段，但收集经济和电子商务已成为一种势弗成挡的历史趋向和时代潮水，在熟悉和看待我国电子商务和税收的相干上，应劳务，无论商品和劳务是在线生意业务照样离线生意业务都由耗损者栖身地的税务机关征一道增值税，而耗损地已缴纳税款可作为公司已纳税金予以抵扣。这样：

当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额-耗损地已纳税额

这样不只有助于消弭频频课税的毛病，而且有助于增强做事商业的行为性，并可提防出于财政优点考虑对网上贸