［撮要］进入常识经济时代，人力成本与人力资者具有残剩节制权和残剩索取权。现行的司帐理论与方式系统就是在这个根柢根底上形成的。

　　在司帐学科成长的早期，与独资或合资企业机关形式相顺应，全数权概念（Proprietary Concept）主宰着财政司帐。其司帐方程式“资产－欠债＝业主权益”光鲜地显示了“成本根底主义”原则。尽管跟着金融市场的成长和企业机关形式的厘革，公司这种企业机关形式后来者居上，使财政司帐根底概念也发生响应的厘革，从正本的全数权概念改变为主体概念（Entity Concept）。其司帐方程式“资产＝欠债+业主权益”，虽然将债权人考虑在内，扩年夜了财政成本内在，依然显示了“成本根底主义”原则。在常识经济时代，常识将成为企业最主要的成本。对常识型企业（Knowledge-based Company）而言，最主要的成本将不再是传统意义上的财政成本，而是人力成本或智力成本（Intellectual Capital）①。对于越来越多的企业，在增强和维持企业竞争力方面，财政成本相对而言将不如人力成本主要。这时，人力成本拓展了传统的成本概念，将企业有形资产与无形资产整合在一路。人力成本概念自己就具有革命性，它揭示了“一种以员工及其常识为根柢根底的资产”，即人力资产。进一步剖析，在产业经济时代，财政成本是最主要的出产要素，权衡财政成本的主要手法自然就是以泉币为计量尺度的司帐复式簿记系统。跟着常识经济时代的到来，许多公司，尤其是像微软公司和英特尔公司这样的高新手艺企业在股票上市后，其市场价钱经常比其账面价钱高许多倍。这些现象声名现行司帐的复式簿记系统已不再充裕反映公司价钱。其原因就是人力成本没有进入司帐学的研究视野。这恰是以复式簿记为焦点的现行司帐学科的内在缺陷。

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