财政也不再只是为政府聚财的工具,而是通过其可以改变市场上的货币存量与流向的功能,而成为国家进行宏观经济调控的工具。当经济过热以致出现通货膨胀时,政府可以实施紧缩性财政政策,通过减少支出,增加税收,抑制总需求,以达到消除通货膨胀缺口,实现供求平衡的目的。当经济实现平衡发展,经济波动起伏不大时,可以采取稳健性财政政策(又称中性财政政策),用于实现结构调整,促进经济稳步发展,熨平经济波动的皱褶。如果经济出现萎缩,经济危机出现,失业率居高不下,此时,政府可采用扩张性财政政策,加大政府支出和投资,加大减免税收的覆盖面,扩大市场上的货币存量, 用增加总需求的方式,促进经济增长,加速经济发展,以减少失业率。如何具体运用财政政策,这主要体现在财政的收入与支出上,收入是支出的基础,在我国的财政收入中,税收是主要来源,没有了税收,财政职能的实现是不可想象的。强化税收的职能,从某种意义上讲,也就强化了政府的财政职能。税收对经济的影响,主要是利用“收入效应”、“替代效应”、和“乘数效应”等原理,采用征收、减免退税等方法对宏观经济进行调控的。自2005年,我国采用稳健财政政策以来,国民经济得到了持续、稳定的发展,但是我们也应当看到, 1994年以来,积极财政政策的实施,促进了经济的快速发展,同时,也使得局部地区和行业,出现了发展过快和经济过热现象,这就为现今的经济发展,埋下了通货膨胀的隐患,运用税收的宏观调控职能,调节经济走向,是目前的必然选择。

         我国的税收法制建设,总体来讲是健全的,税收的法制环境也是良好的。但是,我们也应当看到,趋利避害,追求利益的最大化,是人的理性选择,利用税法上的漏洞,躲避税务部门的管理,是税务机关无法避开的现实问题。税收法制不健全,执法部门之间缺乏监督,内部管理制度不严密,管理上的缺位现象时有发生,也是国家急待解决的问题。例如: 执法部门管理之间的衔接问题工商局与税务机关的衔接:中规定,纳税人自领取营业执照起30日内,办理税务登记。由于领取执照日期的不确定性,致使纳税人为少缴税款,而晚办理税务登记,其行为虽不合理,却是合法的。在个体工商户的管理中,税务机关允许纳税人可以不设置帐簿,实行定税制,定额征收,其弊端是:纳税人缴纳的税款,往往少于其实际应缴的税款。为了利用税务机关这一管理上的漏洞, 规模稍大一点的个别企业,就采取“化整为零”的办法,其总机构在税务机关注册为“一般纳税人”,其他省市的零售点进行“虚假注册”,注册为个体工商户,帐簿上采取转移定价的方式,其结果是:国家的大量税款遭到流失。公安局与税务机关的衔接:由于税警的缺失,使得税务机关一线人员的工作,面临一些实际困境。这说明税务机关执法与公安机关执法之间,在执法范围上的衔接还有不理想的地方。执法部门在执法衔接上不够严密,其原因是多种多样的,主要原因是与法律条文的制定有关,执法的专业性使得各部门很难做到与其它部门共同制订规章,政策和法律的实施是靠制度来贯彻和实现的,制度是由具体的各执法单位自 其次,我国行政管理的现代化程度不高,执法部门之间的执法透明度不高,缺乏联系,信息不能共享,一旦出现违法现象,各执法部门很难及时相互支持,执法出现时滞现象。

         再次,执法监督不够严密也是造成执法衔接不紧凑的原因。另外,行政执法是需要成本的,执法成本的大小与各地区和部门的经济力量有很大的关系,公平与效率的关系体现在行政执法上,就是一种选择。我认为应当从以下几个方面解决执法部门的执法衔接问题: 立法方面,各级人大在行政立法时,尽量吸收各方面的人才参与立法原稿的制定;在征求各方面意见时,要多征求几个相关部门的意见,尽量多征求基层执法人员的意见。法律条文的酝酿要充分,不要仓促出台。按照下阶法服从上阶法的原则,各级执法部门在制定规章制度时,一旦发现与已经出台的法律、法规有冲突或有不配合的现象时,应立即纠正;新的法律、法规出台后,与已经执行的部门规章有冲突或有不配合现象,该部门规章也应当纠正。行政执法中,现实情况总是千差万别的,各个执法部门要加强联系,相互配合,互相支持。执法监督问题。我国各级行政机关中,监督、监察机关并不缺乏。现实生活中违法乱纪与腐败现象却层出不穷。好的政策,还要有好的制度来执行,趋利避害是人的本能。一个经济案件往往由几个行政执法机关分别执法,在案件的侦察、处理过程中,应当建立联合办案与检察机关个案监督制度,以防止腐败的产生。税务机关内部管理制度问题文书传递问题。这在税务部门是一个非常重要的工作,严密的文书传递制度,不仅仅是可以提高工作效率,还可以防止腐败的产生,提高税收宏观调控的作用。税收执法程序问题。由于税务基层人员的素质参差不齐,在工作中违反执法程序的现象时有发生,税务一线工作是一个征纳矛盾比较突出的环节,一旦工作中出现行政诉讼,由于这些不符合程序的现象存在,诉讼结果是可想而知的。

         办公条件低劣,资金经费紧张,使得基层执法效率受到影响。税法宣传问题。每年的4月是我国的税法宣传月,如何搞好宣传,减少税收执法工作的阻力,是一个值得探讨的问题。税务机关是国家税收的行政执法机关,加强税务机关内部的法制建设,对于提高征税效率,减少税收成本,强化税收的宏观经济调控作用,有着重要作用。造成税务机关内部法制建设不健全的原因很多,其中管理制度的不健全是主要的,有业务管理制度的不到位的原因,也有人事制度的缺陷与不合理现象存在的原因,等等。税收政策是国家在一定的时期内为了实现既定的经济目标而制定一套措施和办法。税收制度是税务机关为了贯彻国家的税收政策而制定的整套行为准则和工作方式。二者的关系是辩证统一的,是相辅相成的。前者是后者的基础,没有了税收政策,税收制度就失去了存在的意义,税收工作就会出现狂征滥征现象,滥用职权,徇私舞弊现象就会发生。税收制度是税收政策得以实现的保证,没有了税收制度,税收政策将难以得到贯彻执行,宏观经济目标将难以得到实现。二者的关系是紧密相联的。可见,健全税收制度在国家宏观经济调控的工作中,是非常重要的。如何健全税收制度,完善税收法制建设,我认为可以从以下几个方面进行: 建立岗位责任制,明确岗位职责,完善文书传递制度, 使得税务机关内部各岗位之间,有一个紧密的联系,形成一个完整的执法程序链。在实际税务执法工作中,每一个工作岗位都有其自身的职责范围,执法人员在履行职责时,不能超越其范围,否则就是越权。

         当遇到超越其职责范围的违法现象时,执法人员必须将该案件移交到执法链条的下一个环节,使得税收行政执法不出现断档现象。移交工作是一个关键的环节,它需要靠文书传递来完成,文书传递制度是这一工作得以顺利完成的保证。完善上岗培训制度。目前,税务机关已经实行公务员制度和执法资格证书制度。但是,由于种种原因,基层执法人员中,仍有个别人员,无法取得公务员身份和执法资格证书,这种现象的存在,导致了无资格执法和越权执法的出现, 直接影响了税收执法的合法性。放宽年龄限制,使得这一部分人员参加公务员录用考试和资格证考试,是解决这一问题的有效途径。办公经费向基层倾斜。税务机关基层部门的办公经费紧张,使得论文代写执法效率受到影响。例如,数码相机、交通工具、打印机和打印纸等等,都是一线工作人员必须配备的。当恶意偷税者在拒不签收税收文书,意图造成税收执法无效时,税收执法人员可以采取留置送达的方式,用数码相机拍照取证,有效地维护国家利益。现在,一线工作人员少,管辖范围大,任务繁重,是一个普遍现象,交通工具的解决,可以很好地提高工作效率。自1992年4月第一个税法宣传月以来,税法宣传已经步入17个年头,总体上看成效是很大的,依法纳税的观念已经深入人心。

         第七条规定:“税务机关应当广泛宣传税收法律、行政法规,普及纳税知识,无偿地为纳税人提供纳税咨询服务。”可见,税法宣传作为税务工作的一部分,已经写入法律条文。随着我国经济市场化的进行,进入市场追逐利润的纳税人越来越多,他们来自不同的地区和行业,有着不同的身份和背景,他们拥有的税收知识也各不相同,普及税法知识,提高公民素质,已不再单纯是税务机关的事情。开展多途径、多渠道的税法宣传,使税法宣传也不再是每年的4月份,而是纳入日常宣传,比如:在中、小学进行法制教育的同时,要加入税法宣传,使学生们对税法有一个正确的认识。在社区宣传栏中,布置税法宣传,使税法宣传成为社区生活的一部分,等等。

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