从上述定义来看，似乎管理会计就是利用经济数据通过各种专门方法来帮助企业管理当局作出决策的各项具体工作，即只有技术方法，没有理论研究。理论上没有形成适合我国国情的管理会计理论体系。就目前我国管理会计理论的研究状况来看，主要集中于介绍引进国外的最新研究成果上，引进多于研究。（管理会计的理论、方法与实际严重脱离。由于我国管理会计主要是沿袭西方的理论，而我国的市场、环境、观念等因素与西方毕竟有区别。再者，引进的会计方法本身也存在一些问题，管理会计的一些方法是从实践中得来的，是经验的总结，而有的方法、概念、模式是借鉴经济学和统计学而得来的，如回归分析、保本分析、边际成本、经济批量、机会成本等。引进这些方法是管理会计的进步，但运用这些方法要与企业实际情况相结合，融会贯通。但在管理会计各项工作实践的后面，必然有一定的“哲理”在指导它、影响它、支持它；否则管理会计在这么长的时间内是站不住脚的。如果我们把管理会计实务中内含的各种哲理加以归纳、提炼、升华，形成一个完整的体系，我认为这就是管理会计的基本理论。研究管理会计的基本理论目的在于建立一套严密的科学的管理会计理论框架，用来指导和发展管理会计的实践，这也是本文研究的目的与意义所在。
　　管理会计理论框架及其要素研究文献的回顾与简要评析管理会计理论框架是指管理会计理论各组成要素以及这些要素之间的排列关系，是对管理会计理论结构的总体说明。有关管理会计的理论框架，目前主要有如下观点：
　　中国学者对管理会计理论框架的研究 我国的学者对管理会计理论框架的分析大致可分为两种：如，孟焰教授在其一书中，构建了管理会计的理论框架。 孟焰教授的观点与 NAA的相同之处在于都认为管理会计目标在管理会计理论与方法体系中处于最高层次，它决定管理会计的本质、对象、假设、原则与方法等。
　　中国人民大学孙茂竹认为，管理会计应首先解决对象问题，否则其他问题就无法得到解释。当确定了管理会计的对象之后，就会看到其与管理会计假设之间的相互作用，并进而对管理会计的目标等一系列理论性影响作用。因而，他认为管理会计的理论框架应是。孙茂竹教授的观点主要立足于管理会计向管理者提供哪方面的信息，其内容是什么，试图要区分管理会计与其他会计学科的不同。
　　上述各种观点，其研究的焦点是：管理会计理论框架的研究基础是什么，起点是什么。笔者认为，其可取之处在于抓住了管理会计理论框架研究内容的一些本质性东西，但上述研究把管理会计目标和管理会计假设作为管理会计理论框架研究起点的理由有待于商榷。
　　首先，我们以管理会计的目标作为管理会计理论研究的逻辑起点有着不足：其一，对目标是什么仅停留在假定，目前无法加以证实，有很大的主观性，缺乏客观依据；其二，认为管理会计目标在不同时期是有差异的，这种差异含有不同的理论和方法，是否会影响管理会计理论体系的稳定性；其三，以会计目标作为逻辑起点对对其他抽象范畴进行推理论证。管理会计目标起点论认为：管理会计目标反映管理会计环境的要求，体现管理会计职能，进而反映管理会计本质；管理会计目标和管理会计环境共同决定管理会计对象，管理会计对象决定管理会计要素。显然，管理会计目标只能体现而不能决定管理会计职能和管理会计本质。相反，管理会计本质决定管理会计职能，管理会计职能决定管理会计目标。从逻辑层次上讲，管理会计本质和管理会计职能应该高于管理会计目标，应以管理会计目标作为逻辑起点而展开的管理会计理论体系未能提示更高层次的，是局部的、不完整的、较低层次的，因此管理会计目标起点论难以自圆其说。
　　其次，认为管理会计假设尽管在现代管理会计理论体系中占有十分重要的地位，是管理会计基本的前提条件与制约因素，但是，管理会计假设并不是最本源的范畴，因为假设应是人们进行工作的前提。换言之，我们今天的管理会计工作和理论是建立在这一套假设的基础上的，以管理会计假设作为管理会计理论体系的逻辑起点，虽然可以成为联系管理会计系统和管理会计环境的“桥梁”，但管理会计假设只能来自于管理会计所处的客观社会经济环境。社会经济环境十分复杂，如何形成管理会计的各种假设，都受到主观和客观等因素的制约。目前，即使公认的财务会计四项基本假设因环境的变化也会受到挑战，可见以此为管理会计起点来构建会计理论行不通，且管理会计假设不能自然而然推导出管理会计原则与方法体系，造成管理会计理论体系的诸要素逻辑不严密、前后不一致，管理会计理论体系内部缺乏严格的逻辑关系。因此，管理会计假设不能作为会计理论体系的逻辑出发点，而只能作为前提概念。
　　三、本文的研究思路与研究方法管理会计理论框架研究的特点及起点是什么，这一理论框架组成要素及它们之间的内在逻辑关系如何，如能将这些问题处理好，那管理会计理论框架就能取得突破性的进展。本文来自标准论文网（http：www.bzlunwen.com）！

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