超越预算理论是针对传统预算与战略脱节和缺乏灵活性的弊端,不断发展形成的一种管理会计工具的整合模式,其实践在国外取得了较大的发展和成功,在国内却刚刚起步。国内外学者对超越预算的研究,文字性的理论较多实例较少,即使实例也并不具体,缺乏操作性的指导意义。因此,结合铁路运输企业的实际情况,立足本国国情,借助超越预算的思想,构建一种适合我国的管理会计整合模型,具有重要的意义。
整合模型根据我国企业的实际情况,没有放弃预算管理的主体地位,而是在传统预算的基础上引入超越预算的思想,利用平衡计分卡来弥补传统预算与战略脱节的不足,利用相对标杆解决对预算目标讨价还价的问题,分别从静态和动态两个角度建立基于超越预算的管理会计工具整合模型,并以铁路运输企业为例详细介绍了模型的应用方法。
尽管一些发展良好、符合条件的企业已可以优先导入超越预算理念,超越预算在我国企业的大规模导入还需要一段较长的时间,对于铁路运输企业来说,还需要进行组织结构的优化、企业文化和信息化的建设。因此本文结合铁路运输企业的实际情况,绘制了模型在铁路运输企业应用的组织结构框架图,并对企业文化和信息化的建设提出了建议。
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