一、当前税收政策中晦气于总需求增进的成分剖析 
（一）按捺投资需求 
改造开放以来，我国平易近间投资（非国家投资）在社会总投资中的主导地位越来越凸起。从 80 年月以来我国平稳资产投资的资金根源看，国家投资逐年裁减， 1981 年国家投资在全社会平稳资产投资中占 28.1 ％，到了 1997 年就只占 2 ． 8% ；国内贷款年夜都年份在 20 ％摆布，最多的一年（ 1992 年）也只占 27 ． 4% ；引用的外资虽然络续增添，但少有超出 10 ％的年份；在平稳资产投资中 60 ％以上的资金是靠自筹和其他路子。显然，刺激投资的出力点在于启动平易近间投资。 然则，当前的税收政策还不能充裕有用地指导投资偏向、增强投资动力、提高投资遵守，具体显示为： 
1 ．税和费的总体肩负重，降低了投资的收益率。一是政出多门的各类收费泛滥，年夜年夜加重了投资者的肩负。二是一些税种的肩负对照重，具体讲有以下几方面： 
（ 1 ）增值税。增值税是我国实施新税制后的第一年夜税种，对国平易近经济的影响普遍而深远。但几年来的运行已暴披露不少晦气于投资的毛病：一是我国执行"出产型"增值税，企业购进平稳资产所含税款禁绝许抵扣，加重了企业（不凡是资对照足够的资金根源，许多国家不只经过过程信贷担保、财政贴息、政府采购等形式扶持中小企业和高新手艺企业，甚至直接出资组建或列入组建中小企业成长基金和风险投资基金，同时经过过程税收优惠政策勉励上述投资基金不凡是风险投资的成长。 
（二）影响耗损需求增进 
从国际上看，在拉动 GDP 增进?quot;三驾马车"中，耗损占主导地位，日常在 70% -- 80 ％之间。再从三年夜需求的彼此相干看，因为耗损需求是最终需求，没有耗损的持续增进，投资与收支口的增进也难以持久。是以，拉动我国经济增进的第一年夜动力和最年夜潜力是耗损需求。而在耗损需求中，居平易近耗损又占主导地位。从我国改造开放 20 年来，不凡是在 1997 年畴昔，最终耗损中居平易近耗损和政府耗损的比例看，居平易近耗损每年都占总耗损的 80 ％摆布。然则，如前所述， 1998 年以来，宏不雅观经济形势的转变使恢弘居平易近的耗损需求相对萎缩。从税收政策看，首要有以下几方面的题目问题： 
1 ．税收撑持农业家当化的力度小，农人的税费肩负对照重。一是改造开放以来我国的税收优惠政策首要针对城市企业，缺乏对农业家当化经营和农村乡镇企业的扶持。税收政策在促进传统后进的农业家当结构和产物结构向现代提高前辈的家当结构和产物结构的改变方面缺乏有力的鼓舞勉励设施。二是农人的税费肩负模仿照旧对照重。据统计， 1994 -- 1997 年，农人向国家供给的农业税、农业特产税、屠宰税、提统费以及各项社会肩负等已由 1242 ． 9 亿元上升至 2317 ． 8 亿元，人均税费由 135 ． 8 元上升至 253 ． 3 元，年均增进 23% ，年夜年夜高于年均 6% 的收入增进速度。从对农人征收的首要税种--农（牧）业税和农业特产税来看，农（牧）业税执行不变肩负增产不增税的政策，有利于农村政治经济的不酿成长，但农业特产税政策存在的题目问题却不容轻忽：一是名义税率不高，但现实税负着重。因为农业特产税的计税依据是农业特产物的现实收入（即现实产量×收购价钱），不扣除出产成本费用，所以，即使按农特产物最低税率 8 ％征收，其应纳税额占纯收益的比重也是很年夜的。二是相当部门? ┮堤夭?肥敌兴?卣魉埃杭榷陨??哒魉埃?侄允展赫哒魉啊?nbsp;
2 ．在保障城镇中低收入家庭不凡是下岗、失业人员的根底生涯以及勉励他们自谋职业和再就业方面，税收政策的扶持力度不足。一是此刻我国的社会保障基金还没有像年夜都邑场经济国家那样接纳税收形式征缴、纳入国家财政预算，致使保障面模仿照旧不广、筹集效果仍不理想，基本无法担保社会保障基金的正常支出。二是勉励下岗失业人员创业和再就业的税收优惠政策有待改造。 1999 年 3 月国家税务总局发布了一项新政策（国税发 [1999]43 号），划定：对下岗职工从事社区居平易近做事业 3 年内免征小我所得税、营业税、教育费附加和城建税。但对于下岗职工从事其他行业却没有这些优惠。 
3 ．税收杠杆调节小我收入分配不公的浸染还有待增强。从权衡收入分配合理与否的国际尺度--基尼系数来看，我国的基尼系数 1981 年为 0 ． 288 ， 1995 年为 0 ． 388 ，不整齐水平已达到中等水平。在城乡居平易近储蓄存款中， 80 ％存款把握在 20 ％高收入阶级的手里。收入分配不公也是造成我国内需不足的主要原因。因为日常说来，收入水平越高，耗损需求越饱和，边际耗损偏向越低。作为调节收入再分配首要手法的税收杠杆还没有充裕施展合理收入分配、避免贫富分化的本能机能，不凡是对富足阶级的过高小我所得和巨额产业的继续、赠与还不能进行有用的调节。 
4 ．一些"耗损热点"（如住房、汽车）的税、费肩负太高，使耗损价钱难以降下来。 
（三）晦气于出口 
1 ．在外贸商品的出口方面，尽管 1998 年以来多次调凌驾口退税率，但至今还有不少产物的退税率年夜年夜低于征收率，"免、抵、退"政策还有待完美，税务机关解决退税的时效性还有待增强。 
2 ．在对外经济合作方面，此刻对外经企业的税收政策存在不少题目问题。好比，在营业税方面，因为全国性的营业税政策对外经企业若何征收没有具体划定，处所拟定的政策不尽不异。此刻福建省对从事对外劳务合