［撮要］本文在回首了已有审计剖断绩效研究功效的根柢根底上，对审计剖断绩效的影响成分进行了对照深切的切磋。本文感受，审计剖断绩效的影响成分包含审计人员、审计义务和审计情况三类，并切磋了各类成分的具体内容。

　　审计人员的审计剖断最终要显示为必然的功效。这一功效的具体形式就是审计剖断绩效。优越的审计剖断绩效不只是高质量审计工作的根柢根底和源泉，照样审计人员和司帐师事务所积极追求的目的。同时，审计剖断绩效也是权衡审计剖断质量和审计工作遵守、确定审计人员责任的根柢根底。是以，研究审计剖断绩效的影响成分以及审计剖断绩效的评价题目问题就显得极端需要了。

　　一、审计剖断绩效及绩效函数

　　(一)审计剖断绩效的涵义

　　什么是审计剖断绩效(Audit Judgment Performance)?最为典型的当属Libby(1995)对审计剖断绩效的界说，他感受：审计剖断绩效是审计剖断与必然的剖断尺度合适。显然，此界说是对一个好的剖断绩效的界说，并不是对审计剖断绩效的日常界说，因为审计剖断绩效概略好，也概略差。笔者感受，审计剖断绩效是审计剖断效果与必然的尺度的合适水平。这里所说的尺度包含效果性和遵守性两个方面，一个绩效好的审计剖断要同时知足审计效果和审计遵守两方面的要求，既要有质量上的担保成本，又不能过高。批改后的审计剖断绩效的界说是相符日常的业绩界说的精神的，是以审计剖断的效果性或遵守性作为指标或尺度来界定审计剖断绩效的。然而，在审计实践中，审计剖断的效果性和遵守性是对照难于确定的，从而也就导致了审计剖断绩效的计量是对照难题的。

　　(二)审计剖断绩效函数

　　在以往的研究中，涉及最多的是审计剖断绩效的影响成分题目问题。对照有代表性的是Einhorn和Hogarth(1981a)以及Libby(1983)提出的等式(1)透露表现的审计剖断绩效及其影响成分函数：

　　绩效=f(手法，常识，鼓舞勉励，情况) (1)

　　从等式(1)可以看出，他们感受审计剖断绩效受审计人员的手法、常识、鼓舞勉励和情况成分的影响。此后，一些学者进一步研究了常识与绩效及其余影响成分的相干。Bonner(1990)研究了履历和审计剖断绩效之间的相干，Frederick(1991)研究了履历和常识之间的相干，Bonner和Lewis(1990)研究了常识和手法与绩效之间的相干。Libby(1995)指出，因为常识被其他三个成分及履历决意，因而绩效与四个影响要素之间的相干是复杂的。常识与其他影响成分的相干可以用以下公式透露表现：

　　常识=g(手法，履历，鼓舞勉励，情况) (2)

　　以此公式为根柢根底，Libby(1995)构建了常识与绩效及其余影响成分的模子，具体模子如图1所示。这一模子被感受是对照完美的模子。年夜量的研究都是以此模子和审计剖断绩效函数为根柢根底的。在上述两个公式中的情况成分都包含了义务的成分。

　　笔者感受，等式(1)和常识的前因和功效模子根底上勾勒出了审计剖断绩效及其影响成分的框架，也与Campbell(1990，1993，1996)提出的绩效行为理论根底上是整齐的。但我们也感受Einhorn和Hogarth(1981)、Libby(1983)的绩效函数存在着一些缺陷，首要表此刻以下三个方面：一是绩效的影响成分缺乏系统性和脉络，对照零星；二是有些绩效影响成分不适合；三是对情况成分年夜白得太窄。从已有的研究来看，年夜部门齐集在第一个成分，对后三个成分，尤其是情况成分研究对照少。

　　二、审计剖断绩效的主体成分

　　凭据认贴心理学的概念，审计剖断过程可以看作是一个心理过程，是以，审计人员是影响审计剖断绩效最为直接的成分。任何一个审计剖断的都是针对必然的义务(客体)的剖断，是以，审计剖断义务就组成了影响审计剖断绩效的又一个成分。凭据系统论的概念，我们可以把审计人员剖断看作一个由审计人员和审计剖断义务系统组成的系统。因为系统与其情况之间存在着彼此浸染的相干，是以，审计剖断情况同样会影响审计剖断绩效。凭据以上论说可以看出，审计剖断绩效是审计人员、审计义务和审计情况的函数。审计人员成分也称为审计主体成分，是指由审计人员拥有的并带到工作中去的成分；审计义务成分是指需要审计人员作出审计剖断的项目；审计情况成分也称系统成分，是指与审计剖断绩效有关的全数的审计剖断主体、审计剖断项目之外的成分，它们不受审计剖断主体的影响。据此，审计剖断绩效函数可以透露表现如图。(图见11期杂志)

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