一、题目问题的提出

美国《财富》500强排名第七的安然公司(Enron Corp.)破产一案，不只严正摇动了美国证券市场的决意信念，在美国政坛也引起轩然年夜波，甚至已成为全球关注的焦点。作为安然公司的审计师，安达信司帐公司也正与安然公司一同接管美国国会、法令部和美国证交会（SEC）的察看。安然公司的投资者和债权人，已向安然和安达信提出了巨额平易近事赔偿的要求。
在安达信受到的指控中，自力性题目问题是焦点之一。安达信在为安然公司供给审计做事的同时，还供给了年夜量的非审计做事。2001年，安达信对安然公司的审计收费是2500万美元，非审计做事收费则是2700万美元。是以，不少人感受注册司帐师为审计客户供给非审计做事，不凡是当非审计做事收费超出审计收费时，注册司帐师的审计自力性无疑受到严正损害，这是导致审计失落败的首要原因。各年夜媒体对此进行了疯狂衬着，美国《华盛顿邮报》、英国《泰晤士报》都要求华尔街监管机构从头考虑禁止司帐师事务所供给治理咨询等非审计做事。此外，一些影响很年夜的机关如美国劳工团结会与美国家当工会团结会（ AF L-C IO）也专门致信SEC，要求改削注册司帐师自力性划定礼貌，从头确定注册司帐师自力性的界说，并严厉限制注册司帐师为审计客户供给非审计做事。AF L-C IO感受，审计与非审计做事之间存在“优点争执”，供给非审计做事的注册司帐师经常“脚色互串”，事实上列入客户的治理决议设计，而不切当奉行审计监视本能机能，从而使审计自力性遭到光鲜明显损坏。
安达信总裁Joseph Berardino在众议院财政做事委员会进行的安然事宜听证会上，针对上述诘责质问进行了声名和还击。他说，安然公司资产总额高达650亿美元，年发卖额超出1000亿美元，并拥有全国上最年夜的电子商务系统，对于这样一个异常复杂的跨国公司，收费尺度总体上是与其规模和复杂性相等的。同时，安达信供给的非审计做事长短常需要的，有的传统上就是注册司帐师供给的，甚至只能由注册司帐师供给，是以不会损害审计自力性。在安然公司支付的2700万美元非审计做事费中，有350美元是税务做事，这是司帐师事务所普及供给的做事，不概略存在优点争执；320万美元是对一套新的司帐系统进行的需要查核（该系统由其余一家“五年夜”贪图安设）；另400万美元现实上是支付安盛咨询公司（Accenture）的咨询费，而安达信已于2000年8月与安盛咨询正式拆分；还有几百万美元的做事也是应由注册司帐师完成的工作。综合考虑这些成分，审计与审计相关收费占70％以上，而真正的非审计做事不到1330万美元，且每一单项的做事收费均不超出300万美元。Joseph Berardino坚信，安达信的注册司帐师不会也不应被优点使令而抛却原则，不会因非审计做事的高收入而不驯服审计自力性要求。
其实，非审计做事是否有损于审计自力性，并非新颖话题。早在20世纪70年月，美国著名的Cohen申报就曾专门研究过这一题目问题，但该申报并未得出非审计做事损害审计自力性的结论。2000年，SEC在主席利维特的死力鼓动下，开展了一场气壮山河的自力性划定礼貌修订运动，其首要目的就是要限制或周全禁止注册司帐师为审计客户供给非审计做事。但SEC提出的修订草案遭到了以美国注册司帐师协会和“五年夜”为首的注册司帐师行业的乖戾否决，甚至连国会议员和工商界的许多代表也插手到了否决的行列。末尾双方终于杀青妥协，SEC不再僵持周全禁止非审计做事，只是要求上市公司审计委员会检察注册司帐师供给的非审计做事，认定其是否有损于审计自力性，公开吐露支付给注册司帐师的审计和非审计做事费用额，并对企业评估和内部审计等进行个体限制，划定注册司帐师不能供给超出40％的内部审计等。2001年8月SEC主席易人，新任主席哈维·皮特曾作为证券界著名律师，列入了安达信否决SEC新自力性划定礼貌的斗争。是以，人们感受利维特死力倡导的改造根底不会卷土重来。然则，谁也不曾想到，就在哈维·皮特上任才几个月时刻，安然事宜的忽然爆发却又从头引起人们对这一话题的极年夜关注。这一事宜对注册司帐师行业的影响概略异常伟年夜和深远，若是注册司帐师行业不能象2000年说服SEC那样，避免对非审计做事的周全禁止，将面临行业结构的复杂调整。

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