美国财政司帐准则委员会（FASB）从1978年揭橥第1辑《财政司帐概念书记——企业编制财政报表的目的》到1985年12月揭橥第6辑《财政报表的各类要素》（取代前面的第3辑），初步构建了一个对照完整的、旨在为财政司帐和申报准则的拟定和完美供给指导的概念框架。这套财政司帐概念书记为美国甚至其他国家的司帐准则培植都起到了举足轻重的积极浸染。不外，跟着时刻的推移，常识经济和信息社会的浪潮最先冲击财政司帐原有的概念和原则，对企业的商誉、衍生金融器械等软资产切实其实认和计量题目问题日益受到司帐界和其他领域人士的关注。司帐准则拟定者越来越感受到已有的财政司帐概念书记难以知足新形势下司帐师向外供给对决议设计有用信息的要求，需要有新的概念书记来填补和修订畴昔各辑书记的不足。于是，在第6辑概念布密告表之后的15年，FASB终于打破缄默恬静，在经由10年的酝酿和频频谈判后推出了第7辑财政司帐概念书记——《在司帐计量中行使现金流量信息和现值》（Using Cash Flow Information and Present Value in Accounting Measure－ments），为在初始确认或新起点计量（fresh-start measurement）时行使未来现金流量作为司帐计量根柢根底、以及施展利息法在司帐摊配中的浸染供给了一个对照完整的指导框架。
一、新书记出台的配景——近年来FASB等在改造司帐计量题目问题上的起劲
年夜年夜都司帐计量都是接纳某种可视察的、由市场决意的金额，好比已收到或已支付的现金、现行成本或现行市价。然则，当司帐师不能获得可视察的市场价钱时，经常会转而行使估量现金流量来决意某项资产或欠债的帐面金额。因为这类现金流量凡是发生在未来的一个或多个时代里，这就自然引出一个题目问题：司帐计量应该反映这些现金流量的现值照样没有经由折现的总和？在1988年１０月，FASB启动了一个研究项目，最先考虑在司帐计量中更普遍地行使现值手艺。虽然在司帐原则委员会（APB）的第10号定见书（1966）之后，已经有好几份司帐书记引入了现值手艺，但它们之间存在较年夜的差异；还有一些文告，正本可以行使现值手艺，却没有行使。FASB把现金流量和现值作为一个项目专门考虑，目的是为了更好地注释现值在何种前提下可以作为一个适合的计量器械以及应该若何行使这个器械。
到1990年12月，FASB发布了一份谈判备忘录——《现值司帐计量》（Present Value Based Measurements in Accounting），确定了该项目的三个阶段：
a、决意项目欲达到的水平和目的；
b、识别哪些领域需要拟定新的强逼性司帐文告；
c、拟定新的 FASB财政司帐概念书记。
FASB在1990年12月到1999年12月间共发布了32份财政司帐准则书记，其中15份涉及确认和计量题目问题，11份涉及现值手艺的应用。在这个过程中，委员会慢慢熟悉到曩昔的FASB第5辑概念书记《企业财政报表项目切实其实认和计量》并没有回覆行使现值进行司帐计量的前提和方式等方面的题目问题。
第5辑概念书记提出了5类可以在财政报表中行使的计量属性，它们是：历史成本（历史收入）、现行成本、现行市价、可实现（结清）净值、未来现金流量的现值（或折现值）。其中现行成本、现行市价和可实现净值3种属性首要用于首次确认时的计量和往后各期的新起点计量；历史成本计量属性首要用于首次确认和往后各期的摊销或分配；而现值计量属性首若是作为一种摊销方式，在某项资产或欠债获得确认并按照历史成本、现行成本或现行市价进行了计量之后行使。
1996年2月，FASB在1990年谈判备忘录的根柢根底上发布了一份题为《以现值为根柢根底的计量：对谈判定见和手艺题目问题的一个剖析》（The FASB Project on Present Value Based Measurements，an Analysis of Deliberations and Techniques）的不凡申报，剖析了行使盼愿现金流量法（Expected Cash Flow Approach）策画现值时面临的一些手艺题目问题和行使利息法进行摊销时所带来的一些题目问题。
1997年6月，FASB发布了一份财政司帐概念书记的搜聚定见稿——《在司帐计量中行使现金流量信息》（Using Cash Flow Information in Accounting Measurements）。经由普遍地搜聚定见和争执，FASB在1999年3月发布了第二份搜聚定见稿——《在司帐计量中行使现金流量信息和现值》（Using Cash Flow Information and Present Value in Accounting Measurements）。第二稿与第一稿对比，在一些复杂题目问题和立场上都做出了批改，包含司帐计量中行使现值手艺的目的和企业资信状况在欠债计量中的浸染等。
除美国外，其他国家和国际机关也在积极地考虑现金流量信息和现值手艺在司帐计量中的应用题目问题。例如1997年4月，英国司帐准则委员会（UKASB）揭橥了一个工作稿——《财政申报中的折现》（Discounting in Financial Reporting）。“G4＋l”集体（指美国、澳年夜利亚、加拿年夜、英国的准则拟定机构和国际司帐准则委员会）的一个工作小组就现值题目问题也进行了多次谈判。在国际司帐准则第37号《筹备、或有欠债和或有资产》中，现值手艺获得了更普遍的应用。1998年，国际司帐准则委员会把现值计量纳入工作设计，此刻还拟零丁就“新现”拟定一项司帐准则。不外，在这个过程中，只有FASB才把现值在司帐计量中的目的和理论根柢根底上升到概念框架的高度，并进行了长达10年的试探和研究。
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