证券市场的建设,必须处理好规范与发展的关系.规范是发展的前提,是证券市场的基础建设;发展同时又为规范提供了更广阔的空间.基础建设很多是从无到有,它包括法治、规章、会计制度、会计准则以及对法人治理结构等方面的最基本的要求.只有基础建设搞好,才能够有规范.
　　中国资本市场建立总共只有十年左右的时间,人们迫切希望资本市场能够规范化.在规范化的证券市场中,投资者根据企业的经营效益和未来前景进行投资决策,而不会有过多的投机色彩.这就必然要建立在一个合理的、能够真实反映企业财务状况和经营成果的会计准则基础之上.会计准则的提高是中国资本市场规范化的前提.
　　从国际经验看,保护投资者的利益是证券监管的首要宗旨.保护投资者利益,首先就要提高会计准则和披露标准,使广大投资者能够正确判断企业财务状况和经营成果,并作出相应决策.如果做不到这点,投资者就会被蒙蔽,证券市场很难发展.而且,以后投资者会有越来越多的疑问.为保证信息披露的真实性和透明度,必须根据高质量会计准则及审计标准,对信息加以提供、审计和披露,因此,强化信息披露、提高披露标准,建立高质量、国际化的会计准则,是上市公司和中介机构建立合理有效法人治理结构的重要前提,也是证券市场规范化、国际化进程中的核心内容.
　　近年来,我国在典型工商业企业会计方面确实取得了很多成绩,有关部门及会计业界在这一方面作出了卓越努力.不容否认,中国会计制度已经有了很大进步,距离国际会计准则越来越近.但我们必须看到,在典型工商业企业以外,还有很多特殊领域需要会计准则覆盖,还有许多特殊问题需要作出规定.中国在市场化的过程中经历的年头还很少,经验也很少.因此在许多旁门别类方面的差距还相当之大,所以参考国际经验是必要的.中国将来的会计准则应该既参照成熟市场经济中的会计准则,同时也考虑中国国情和特色.这至少是资本市场监管者搞好资本市场的迫切需要.
　　譬如金融企业改革上市,它关系到中国整体改革的大局.在经济转轨的过程中,金融企业出现了较多的不良资产,资本充足率不够,急需利用资本市场.应该说,中国银行业一定程度上承担了中国改革的成本,这是改革的代价.但是在金融企业上市过程中,遇到很多的会计准则和披露准则方面的问题.因此,金融企业上市比一般企业较为复杂,比如银行在常规贷款之外,还有风险和风险准备方面的问题.目前的会计准则仍可进一步完善,披露标准还要提高,要参照国际标准对金融企业披露提出要求.
　　可见,会计准则是证券市场发展的基础性因素,只有具备了高质量的会计准则,证券市场的规范和发展才可能有坚实的基础.从这个角度上讲,会计准则的提高也是中国证券市场规范化的前提.

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