一、税收计划的寄义  

    税收计划是指纳税人在税法准许的局限内，经过过程对自身的经营或投资运动的适合的放置，在不故障正常的经营的前提下，达到税负最小化的目的。  

    税收计划首若是针对难以转嫁的所得税等直接税，经过过程正当地选择取得所得的时点，或是转移所得等方式使收入最小化、费用最年夜化，实现免去纳税义务、裁减纳税义务，或是递延纳税义务等的目的。  

    此刻，税收计划在蓬勃国家极端普及，有关的论著和文章触目皆是，税收计划已经成为企业，尤其是跨国公司拟定的经营和成长策略的一个主要的组成部门。  

    二、在中国从事税收计划的难题  

    尽管我国学者已经撰写了一些税收计划的文章，业内子士已经开展税收计划的实务工作，但我国的税收计划的相关研究和运作成长迟缓。以税收计划的书籍为例，有关税收计划的专著只有1994年出书的《税收计划》一书，且年夜量篇幅着眼于国际税收计划，对于国内税收计划谈之甚少。此后虽然出书了不少“避税”、“节税”类书籍，但事理性的介绍居多，与企业经营和国内税法相连系的事例剖析寥寥。及至后来，“避税”几乎酿成畅销题材，书籍的商业色彩浓烈，基本不正视税收计划应有的专业性和严正性。某出书社1998年出书的《避税定式》一书中的不少案例剖析申报的是1994年税制改造前的税率表及有关划定。甚至有一本名为《企业节税筹算策略与案例》的书有100多页直接剽窃台湾出书的论著，“中华平易近国”这样的字样竟冠冕堂皇泛起数次，令人瞠目结舌。  

    税收计划在我国成长迟缓首要有以下几个原因：  

    1、概念陈旧  

    因为税收计划在我国起步较晚，税务机关的依法治税水平和全社会的纳税意识距离蓬勃国家尚有差距，导致征纳双方对各自的权力和义务认识不足，税收计划经常被视为偷税的近义词。而且，一些经营者对税收计划不足正视，难以年夜白税收计划的意义和从业人员的收费尺度。  

    2、税制有待完美  

    如前所述，税收计划日常是针对直接税的税负的裁减。而我国现行税制过度倚重增值税等间接税，所得税和产业税系统简单且不完整，尚未开征国际上畅达的社会保障税、遗产与赠与税、证券生意业务利得税等直接税种。这使得我国的所得税等直接税收入占整个税收收入的比重偏低，年夜量的小我纳税人的纳税义务很小，税收计划的成漫空间有限。  

    3、税法培植和宣传滞后  

    我国的税法的立法条理不高，以全国人年夜授权国务院拟定的暂行条例为主，每一年由税收征管部门下发年夜量文件对税法进行增补和调整。一方面，随意纰漏造成征纳双方就某一具体概念或题目问题形成争议（例如，营业税中的“劳务发生地”的概念）。另一方面，造成我国税法的透明度偏低。除了部门专业的税务杂志会按期注销有关税法的文件外，纳税人难以从民众传媒中获知税法的全貌和调整情形，无法进行响应的税收计划。  

    4、税收征管水平不高  

    因为征管意识、手艺和人员素质等多方面原因，我国的税收征管水平距离蓬勃国家有必然差距。尤其是小我所得税等税种，征管水平低造成的税源或税基因流失落题目问题严正。若是偷税的获益远弘远于税收计划的收益和偷税的风险时，纳税人显然不会再去劳神辛苦地从事税收计划。  

    三、我国税收计划的成长偏向  

    跟着我国插手WTO和整个国平易近经济总体水平的提高，我国的税收计划将面临新的成长时机。首先，因为我国税制将与国际常例接轨，所得税和产业税系统将日益完美和雄厚，在整个税制中的地位将慢慢提高，越来越多的小我将插手到纳税人的行列，使纳税人的总量络续增添，全社会的纳税意识会络续提高，对税收计划的需求会越来越年夜。  

    其次，税收征管水平的提高和税法培植措施的加速将使得更多的税源和税基被纳入所得税等直接税系统，偷税的机遇日益裁减、风险日益增添，使得税收计划变得日益主要。  

    第三，更多的跨国公司和司帐师（律师、税务师）事务所将涌入中国。它们不只直接扩年夜税收计划的需求，而且会带来全新的税收计划的概念和手艺，促进我国税收计划的研究和从业水平的提高。  

    是以，此刻国内的税收计划和署理人员应该抓住此次成长时机，迅速提高从业手法，抢占国内市场，静待未来与外资从业机构和人员的竞争，配合成长。响应地，立法机关和税务机关应积极取得专家的副手，正视对税制的研究和改造，加速税收立法和法令培植的措施，提高税收征管水平，裁减税法自己和税收征管中的毛病，指导税收计划的健康成长。  
 

作者：财政部财政科学研究所博士研究生