战略管理会计最早由英国学者西蒙提出,并逐渐受到关注.但战略管理会计在我国的研究则刚起步,特别是对战略管理会计的理论框架,在我国会计界尚未有权威性的结论.笔者拟就此作以下探讨.
　　战略管理会计即管理会计与企业战略的结合.战略管理会计旨在提供关于企业外部市场和竞争者的信息,同时用战略的眼光来看待内部信息,强调运用财务信息与非财务信息,帮助企业制定战略规划,并评价管理业绩.战略管理会计与战略管理密不可分:传统的管理仅注重内部管理,发展到现代是既重视内部又重视外部的战略管理,管理会计向战略管理会计方向的发展成为必然;为了维持战略管理过程的顺利运转,达到战略目标,企业必须研究自身所处的内部环境和外部环境.提供这种重视外部性因素和长期性信息的管理会计信息系统就是战略管理会计.
　　战略管理会计的理论结构是由相互关联的基本理论概念组成的逻辑一致的体系.该体系应该包括以下几个方面:战略管理会计的基本假设战略管理会计的基本假设不仅是构成战略管理会计理论体系的重要组成要素,也是实现战略管理会计目标的条件,其对管理会计实践具有指导作用.
　　会计主体多面性假设---空间范围的限定.该假设是对战略管理会计对象运行空间范围的限定.战略管理会计的主体具有多面性,可以是整个企业,也可以是企业内部各个层次的责任单位,甚至是企业外部的竞争对手.战略管理会计的主体可以是有实体的(包括几个个体的联合体),还可以是"无实体公司".随着网络技术的发展及知识资本在经济发展中的作用的加强,多层次、多方位的会计主体会越来越多.战略管理会计主体的多面性假设,使其应用范围更加广泛,这为战略管理会计更好地发挥作用打下了基础.
　　会计分期弹性假设---时间范围的限定.现行财务会计分期假设,已不能满足信息使用者随时利用会计信息及时做出决策的需要.而企业对会计信息的需求将朝着多层次、多元化方向发展,不同管理层对会计信息有不同的时间要求.战略管理会计的分期假设具有很大的弹性,可以根据企业内部经营管理的实际需要,灵活进行分期.随着网络技术的发展,面向一定管理层的会计信息适时提供将成为现实.
　　持续经营假设---运行方式的限定.持续经营假设是假定会计主体在可能预见的未来不会被清理,不会停业.然而,在知识经济时代,竞争日趋激烈,企业随时都有停业或被并购、清算的可能,会计主体的多变性将更加显现,这个假设表现出了一定的局限性.但从目前来看,为保证战略管理会计方法的连续有效性,持续经营假设仍有其存在的必要性.
　　计量形式多样化---兼有货币计量与非货币计量.战略管理会计在进行规划、控制、决策与业绩评价活动时,除利用货币计量方法之外,还可利用其他非货币计量方法,如实物计量、时间计量、相对数计量等.在管理活动中,仅用货币计量是远远不够的,利用非货币计量方法的重要性日益增强.
　　战略管理会计的目标战略管理会计的目标可以分为最终目标与具体目标两个层次.其最终目标应与企业的总目标具有一致性,即力争实现企业价值最大化.这一目标改变了传统管理会计的利润最大化目标,不仅能使企业在讲求核算和加强管理的基础上考虑货币时间价值和风险因素,克服利润最大化的缺点,而且还能够权衡风险与报酬之间的关系,考虑竞争对手实力的变化,立足企业的长远发展.战略管理会计的具体目标主要包括以下四个方面:协助确定战略目标;协助编制战略规划;协助实施战略规划;协助评价战略管理业绩.
　　战略管理会计的原则战略管理会计的原则可以概括为战略原则,具体又分为基本原则和一般原则.基本原则.它贯穿于战略管理会计的始终,具体包括:全局性原则.一是企业的微观经济效益和国家的宏观经济效益的统一、社会效益和经济效益的统一;二是每个责任中心的目标、决策、计划,既要实现本责任中心的效益,也要协调与相关责任中心有关指标的关系,更要与企业总体目标一致;三是把当前利益和长远利益当作一个整体来处理."外向性原则.不仅考察企业自身的信息,而且注重考察企业外部的相关信息,特别是竞争对手的有关信息.信息的成本效益原则.根据信息成本和信息收益的比较结果来确定是否要加工输出信息.相关性原则.注重提供与企业战略目标密切相关的非财务指标,以及提供超出本企业范围、联系竞争者对本企业的竞争优势产生影响的分析信息.及时性原则.根据企业内外部环境的变化,及时加工和传输各种管理会计信息.一般原则.它包括:规划与决策会计所遵循的一般原则,即目标管理原则、价值实现原则、合理使用资源原则.

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