重新塑造,依法构筑社会主义市场经济体制,必然需要确立一套全新的经济管理和监督制度,其中当然包括财务会计.现代企业制度的确立和实施,使得财务会计的领域不断向纵深拓展、延伸,高难问题不断摆在广大实务工作者、理论工作者和教育工作者的面前,同时也向传统财务会计提出了严峻的挑战.适应客观环境的变化和发展,将传统财务会计区分为中级财务会计和高级财务会计已经被会计界所接受.
　　中级财务会计是指在传统的会计理论框架指导下确立的,会计要素的确认、计量、记录与报告体系已经成型;而对于高级财务会计的内涵和外延时至今日仍然是模糊不清的,笔者结合多年的教学和实践,对高级财务会计作以下分析和探讨.
　　高级财务会计从内容上仍然属于财务会计的范畴,在理论上依然服从于传统的财务会计理论,但随着客观经济环境的变化和发展在原有的会计理论基础上又有了新的扩展与延伸.借鉴国内会计界权威人士的观点,我国会计理论是以政治经济学、哲学、系统论、控制论、生产力经济学为基础,结合长期的会计实践适应会计环境形成的具有中国特色的理论体系,它包括以下几个层次的内容:
　　(1)会计目标:它是会计理论体系的起点和基础,明确了为什么要提供会计信息,向谁提供会计信息,提供哪些会计信息等问题.
　　(2)会计基本假设:指会计人员为实现会计目标而对所面临的变化不定、错综复杂的会计环境作出的合乎情理判断,包括会计之体、持续经营、会计分期、货币计量四个基本假设.依据这些基本假设,会计人员才能确定会计核算的范围、核算的内容,确立收集加工会计信息的方法和程序.
　　(3)会计对象及会计要素:会计对象是会计核算和监督的内容,一般而言是企业单位以货币表现的经济活动,会计要素是会计对象的具体化,是会计核算的基本单位.
　　(4)会计原则:是指为实现会计目标在会计基本前提为基础上确立的基本规范和规则;包括总体性要求,会计信息质量要求,会计要素确认、计量方面的要求,起修正作用一般原则四类共十二个基本原则.
　　(5)会计程序及处理方法:是在会计原则的指导下对某一经济业务或会计事项确认、计量与报告的会计技术方法.
　　高级财务会计在总体上遵循上述会计理论的基础上,适应社会的政治、经济、文化、法律环境的变化和发展,在会计基本假设方面和会计原则方面向更深层次的扩展强化和延伸,从而构成了高级财务会计的理论基础.

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