会计理论是在人们很少把会计与理论联系在一起的艰难处境中逐渐成长起来的。迄今为止,我们翻翻为数并不见少的会计理论文献,还能依稀看到其表述的生硬和在实践面前的被动。尤其在当前不断深化发展的会计实践过程中,会计理论研究的薄弱和滞后已经产生日益明显的"瓶颈"效应。
　　非常之事呼唤非常之人,然后成就非常之功。在机遇与挑战并存的时代召唤面前,由我国知名的会计科研机构三友会计研究所发起和精心策划,东北财经大学出版社出版的陈国辉教授的个人专著满载其多年的研究成果,厚积薄发,自信从容地向大家展示一幅丰富绵长的知识图景。
　　会计有没有理论,会计需要不需要理论,曾经一度是让会计界感到尴尬的话题,如果说会计界已经走出这个困扰,而理论界的风格迥异,各言其是,至少说明了统一严整的会计理论的缺位。著者仔细翻阅和整理了有关大量资料,并且通过精心的考证,不无担忧地发现,理论界异常繁荣的表面现象背后,其实掩藏着学术的空泛和内容的痴白,而且一不小心就会落入窠臼,给人似曾相识的感觉。
　　就在这样一个理论资源相对匮乏的情况下,作者凭借扎实厚重的基本功底和严谨治学的工作作风,呕心沥血,励精图治,兼收百家之长,小心求证,大胆创新,终成一家之言。该书的问世显然为理论界注入了一股新鲜的血液,极大地丰富了会计理论的知识宝库。当我们从著作中那深入浅出、挥洒流畅的论述中汲取知识营养的时候,我们何曾想过,在如此司空见惯、耳熟能详的会计行为背后,居然还隐藏着如此丰富多彩的知识内涵。
　　尽管经过了会计界长期坚持不懈的努力,我国会计理论体系的构建仍然还处于探索阶段,它的清晰化、条理化和系统化有赖于会计理论工作者丰富的实践经验。
　　著者明显意识到自己所从事工作的重要意义,"一是想为会计理论充实一些新的研究成果,以便更好地指导会计实践;二是为建立我国完善的会计理论作一尝试。"著者应该欣慰地看到自己的"尝试"已经取得了丰裕的知识成果,并得到会计界著名专家的首肯和高度评价。
　　著者虽然身居高等学府之中,但他无意潜心刻划仅囿于专业畛域的角色意识,而是凭借自己的学识和阅历,于驾重就轻之中自由地施展个人的学术个性、文化旨趣以及哲学素养,也让我们充分地领略到著者认识上"差异"的魅力。对于中外名家的有代表性的理论主张,他一方面去理解、消化和吸收,另一方面去探讨、质疑,并大胆建设。
　　论",并以此为平台,采用宏微相间、时空交错、点面结合的全景加特写式手法,精心构筑自己的一套"浑然一体、协调一致、首尾一统"(娄尔行对理论体系应具备的三个特点的简明概括)的逻辑理论体系,他在阐述自己的学术观点的时候,旁征博引、有根有据,或扬或弃、有理有节,不避开悬念,不忌讳嫌疑,从而显得睿智从容,而且姿态优雅。至于会计理论研究的方法论基础,著者并不追赶西方理论研究方法的时髦,对各种方法也不仅限于是与非、优与劣的简单二元判断上,而是对当今会计理论研究的规范主义和实证主义两大流派的思想渊源及有关见解进行了深刻的剖析,并给予哲学上的关照。
　　著者清醒地看到会计理论的差异性和趋同性,这不啻为两种方法论的研究互动注入了一股润滑剂。
　　尽管本书基本上奉行的是规范主义的研究,著者还是以作为一名优秀学者所应具有的博大胸襟,积极倡导实证法的会计理论研究,以填补我国会计理论研究在这方面的空白,强调"实证研究与规范研究的综合应用,既确保了会计理论构建的逻辑相关性和紧密性,又为会计理论的真理性和精确性提供了检验依据,从而做到优势互补",并且颇有创见地提出"马克思主义原理(尤指唯物辩证法)一般研究方法-具体研究程序"的多层互动的会计理论研究方法体系。
　　会计总是在与其所处的环境的不断磨后之中得以存在和发展。成长过程本身就意味着不断地同化吸收"异已"的力量,使自身的内涵逐步加以深化和外延不断得到扩张。这二者恰恰涉及到"会计到底是什么"的最基本的命题所在,会计内涵和外延的语焉不详,只能导致会计认识的模糊和会计理论研究的混乱。

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